Подписывайтесь, на наш канал
в MAX: https://max.ru/join/DGzfo5SL-3vaHFuy3xfd4Xh89Fte9OJGssdw1B7J1_o
И в Telegram https://t.me/bizjurist
Налоговая служба в своем письме от 11.03.2026 № ЕА-36-3/1812@ дала долгожданные разъяснения по вопросу, который волнует налогоплательщиков, применяющих автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН). Ситуация касается перехода на обычную УСН после того, как истекли 12 календарных месяцев с начала применения «автоматизированного» режима.
Поскольку на данный момент в законодательстве отсутствует специальный порядок действий для такого случая, Минфин, чье мнение довела до сведения налогоплательщиков ФНС, рекомендовал руководствоваться общими нормами.
Проблема: срок вышел, а правил нет
АУСН (экспериментальный спецрежим) предполагает упрощенный учет и освобождение от уплаты страховых взносов, но имеет ряд ограничений. Рано или поздно у бизнеса возникает необходимость перейти с АУСН на иной режим (например, в связи с превышением лимитов или изменением структуры бизнеса).
Законодатель четко прописал, что переход с АУСН на иные режимы (включая общую или упрощенную систему) до окончания календарного года невозможен. Однако в части перехода после истечения срока применения режима (12 месяцев) возникла правовая неопределенность. Нормы, регулирующей этот процесс, пока не установлено.
Позиция Минфина и ФНС
В своем письме ФНС разъясняет подход, предложенный Минфином России. Поскольку специальные правила отсутствуют, применять следует общие положения, установленные для перехода на УСН.
Юридически это означает следующее:
1. Запрет на «срочный» переход
Подтверждается, что по общему правилу налогоплательщик, применяющий АУСН, не вправе перейти на иной режим налогообложения до окончания текущего календарного года. Это означает, что даже если 12-месячный срок применения АУСН истек в середине года (например, в марте или июне), переключиться на УСН или ОСНО с 1 апреля или 1 июля нельзя.
2. Алгоритм перехода на УСН
Единственным легальным способом смены режима с АУСН на упрощенную систему налогообложения (УСН) является переход с начала следующего календарного года.
Для этого налогоплательщику необходимо соблюсти требование, унифицированное для стандартной УСН:
- Уведомить налоговую инспекцию о переходе на УСН.
- Срок уведомления: не позднее 31 декабря года, предшествующего началу применения этого режима.
Пример применения разъяснения
Предположим, организация начала применять АУСН с 1 апреля 2026 года. 12 календарных месяцев истекут 31 марта 2027 года.
Согласно разъяснениям ФНС, предприниматель не может перейти на обычную УСН с 1 апреля 2027 года (в течение года). Чтобы начать работать на УСН, ему необходимо подать уведомление о переходе до 31 декабря 2027 года, чтобы применять УСН с 1 января 2028 года.
Если налогоплательщик не хочет ждать начала следующего календарного года, он может рассмотреть переход на общую систему налогообложения (ОСНО), но также только с начала календарного года, либо если будут основания для утраты права на АУСН (превышение лимитов и т.п.), что влечет смену режима автоматически.
Рекомендации налогоплательщикам
Учитывая, что письмо ФНС носит разъяснительный характер и направлено на предотвращение налоговых рисков, мы рекомендуем:
- Планировать переход заранее. Если вы знаете, что 12-месячный срок АУСН истекает в текущем году, и вы не планируете оставаться на этом режиме, подайте уведомление о переходе на УСН до 31 декабря этого же года, чтобы с 1 января следующего года работать на «упрощенке».
- Следить за изменениями в законодательстве. ФНС прямо указывает, что на данный момент «правила не установили». Не исключено, что в будущем в Налоговый кодекс будут внесены изменения, регламентирующие переходный период более гибко. Однако до тех пор безопаснее следовать текущим рекомендациям Минфина.
- Обратить внимание на форму уведомления. Для перехода с АУСН на УСН используется стандартное уведомление (форма № 26.2-1), если иное не будет предусмотрено специальными формами для участников эксперимента.
*Документ: Письмо ФНС России от 11.03.2026 № ЕА-36-3/1812@*