Вы знаете, что надо платить налог за сотрудников. Возможно, слышали, что в вашем случае считают две суммы налога с одной выплаты. Но вот вы берёте на работу удалённого сотрудника из другого региона, или открываете точку вне места регистрации ИП, и понимаете, что знаний недостаточно, чтобы грамотно уплатить НДФЛ. Тогда вам сюда, добро пожаловать.
НДФЛ всегда платят по месту регистрации ИП. В свою очередь, регистрируется ИП по месту жительства или по месту ведения деятельности, когда деятельность ведётся с использованием патента. Адрес регистрации ИП по месту жительства может не совпадать с местом ведения деятельности, и не только при работе на патентной системе налогообложения, но и на таких налоговых режимах, как УСН или ОСН.
Например, индивидуальный предприниматель из Тюмени открыл торговую точку в Москве, где и создал рабочие места. Или принял на работу удалённых сотрудников, проживающих в Самаре.
Регистрироваться по месту ведения деятельности предпринимателю на УСН (ОСН) не нужно. Заявлять о создании рабочих мест в Москве или Самаре - тоже не требуется.
Предприниматель единожды зарегистрирован по мету жительства в Тюмени. НДФЛ за сотрудников нужно будет уплачивать по месту регистрации ИП. Отчитываться по налогу, также, потребуется в налоговой инспекции города Тюмени. Место жительства (прописки) и работы сотрудников ИП во внимание не берётся.
Если же предприниматель получил патент в месте ведения деятельности, отличном от места проживания и регистрации ИП, то его поставят на учёт в налоговый орган, выдавший патент. Тогда отчитываться за сотрудников, которые заняты в деятельности, переведённой на патентную систему налогообложения, нужно будет в налоговый орган, выдавший патент.
Вывод первый.
- Индивидуальные предприниматели на УСН (ОСН) уплачивают налог с доходов сотрудников по месту регистрации ИП (месту жительства физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя).
- Индивидуальные предприниматели на ПСН уплачивают налог с доходов сотрудников по месту ведения деятельности (выдачи патента).
Но это ещё не всё.
В Тюмени к окладу сотрудников начисляется уральский коэффициент (1,15).
С 2025 года налог на доходы физических лиц, рассчитанный с выплат с учётом районных коэффициентов, уплачивается на два отдельных КБК.
Я об этом писала здесь.
Налог на доходы физических лиц считается отдельно с оклада и с районного коэффициента. В уведомлении на уплату исчисленной суммы налога, которые подаются предпринимателями в налоговый орган, рассчитанные суммы налога указываются в двух строках. Налог на доход физического лица, исчисленный с районного коэффициента, оплачивается отдельно от налога на доход физического лица, исчисленного с прочих выплат сотрудникам.
Как в этом случае нашему предпринимателю из Тюмени платить налог на доходы сотрудников, которые трудоустроены в Москве, или проживают в Самаре, в местностях, где районный коэффициент не установлен.
По мнению Минфина (письмо от 13.11.2010 № 03-03-07/39) районный коэффициент применяется по месту фактической работы независимо от места нахождения работодателя, с которым работник заключил трудовой договор.
Поскольку ни в Москве, где ИП открыл торговую точку с сотрудниками, ни в Самаре, где проживают удалённые работники нашего предпринимателя, нет необходимости начислять районный коэффициент, отпадает необходимость начислять и уплачивать НДФЛ двумя частями, на разные коды бюджетной классификации. Несмотря на то, что в Тюмени, в месте регистрации индивидуального предпринимателя, районный коэффициент существует, и налоговые требования нужно исполнять. Противоречия в том нет.
Отсюда следует,
Вывод второй.
- Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в регионе, где применяется районный коэффициент, не должен его начислять к заработной плате сотрудников, трудоустроенных, или проживающих (в случае удалённого сотрудничества) в местностях, где районный коэффициент не установлен.
- А значит выделять отдельно НДФЛ с оклада и с районного коэффициента не требуется.
Даже если с налоговой поступит требование указать в уведомлении НДФЛ с районного коэффициента отдельной строкой. А оно поступит (поступало), налоговым агентам, которые зарегистрированы в регионах с действующими районными коэффициентами, не представившими уведомление на уплату налога с КБК для районного коэффициента.
Можно пойти на поводу требования и платить НДФЛ по двум КБК.
А можно, и это будет правильнее, уплачивать налог с дохода сотрудников, работающих в местах, где районный коэффициент не установлен, единой суммой, при этом сослаться на вышеуказанное письмо Минфина.
Кстати, в другую сторону правило работает тоже. Если в месте регистрации ИП не действует районный коэффициент, а в местах работы сотрудников ИП есть районный коэффициент, доходы и налоги должны считаться двумя суммами (окладная часть и районный коэффициент отдельно).
А уплачивать НДФЛ с районного коэффициента нужно будет по месту учёта, в местности, где он не установлен. Что тоже может вызвать вопрос со стороны налогового органа по месту учёта индивидуального предпринимателя. На мой взгляд, этот момент, недостаточно урегулирован в Налоговом Кодексе. Но официальные разъяснения действуют. И мы их исполняем. Согласны?
Удачи. И лёгких Вам налогов.
Возникли вопросы - спрашивайте. Отвечаю по адресу, указанному в профиле канала, или в комментарии