Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 20.02.2026 № Ф09-270/26 по делу № А76-20995/2024 подтвердил ключевой подход: если инспекция выявляет схему дробления бизнеса, налоговые обязательства должны определяться не формально, а исходя из действительного экономического содержания деятельности группы. Это означает расчет налогов по общей системе налогообложения с учетом реальных доходов и расходов подконтрольных и фактически несамостоятельных лиц.
🔎 В чем суть подхода при дроблении бизнеса
При выявлении схемы дробления налоговый орган определяет обязательства так, как если бы деятельность группы вел единый бизнес. Для этого инспекция консолидирует доходы и расходы подконтрольных организаций и ИП, а затем вменяет итоговые обязательства основному участнику схемы с расчетом налогов по общей системе. Именно такой подход суд округа напомнил в рассматриваемом деле.
Такой подход соответствует и позиции ФНС: при определении действительных налоговых обязательств организатора схемы должны учитываться налоги, уже уплаченные участниками дробления в связи с применением специальных налоговых режимов. Эту логику налоговая служба ранее отдельно доводила до нижестоящих органов и отражала в практике досудебного рассмотрения споров.
💼 Как учитывать налог на прибыль
Суд отдельно напомнил важное правило: доначисленный налог на прибыль организатору схемы должен быть уменьшен на суммы налогов, которые подконтрольные лица уже заплатили, применяя УСН. Иными словами, инспекция не вправе игнорировать уже исполненные налоговые обязанности элементов схемы и начислять налог так, будто этих платежей вовсе не было.
Это как раз и есть логика расчета действительных, а не условных налоговых обязательств: бюджет должен получить ту сумму, которая действительно подлежала уплате при ведении бизнеса без дробления, но не больше.
🧾 Что с расходами по налогу на прибыль и вычетами по НДС
Суд указал, что расходы по налогу на прибыль и налоговые вычеты по НДС могут учитываться только при подтверждении реальности хозяйственных операций. Причем учитывать нужно не только расходы, подтвержденные комплектом первичных документов, но и фактические расходы, которые видны по расчетным счетам и объективно связаны с деятельностью группы.
При этом размер расходов и вычетов определяется в том объеме, в котором их мог бы заявить сам организатор схемы, если бы оформлял соответствующие операции напрямую. То есть реконструкция должна быть экономически обоснованной и привязанной к реальной деятельности, а не к формальному документообороту между участниками группы.
📊 Как должен производиться расчет
Суд напомнил, что расчет действительных налоговых обязательств при дроблении бизнеса должен производиться по методу начисления, на основании первичных документов и без учета внутригрупповых оборотов. Это важный момент: внутренние расчеты между участниками схемы не должны искусственно увеличивать налоговую базу при реконструкции единого бизнеса.
Именно поэтому в таких спорах принципиально важно анализировать не только договоры и формальные роли участников, но и банковские операции, фактическое движение товаров, работ, услуг и денег внутри группы.
🛠️ Что это значит на практике
Для бизнеса это решение еще раз показывает: если налоговая доказывает дробление, спор нередко смещается в плоскость налоговой реконструкции. В такой ситуации компаниям важно не только оспаривать сам вывод о дроблении, но и внимательно проверять, как инспекция считает налог на прибыль и НДС, какие расходы принимает, исключены ли внутригрупповые обороты и учтены ли налоги, уже уплаченные участниками группы на УСН.
✅ Вывод
Арбитражный суд Уральского округа подтвердил: при дроблении бизнеса налоги должны рассчитываться исходя из действительных налоговых обязательств организатора схемы. Это означает консолидацию доходов и расходов группы, расчет по общей системе налогообложения, учет реальных расходов и вычетов, исключение внутригрупповых оборотов и уменьшение налога на прибыль на суммы налогов, уже уплаченных подконтрольными лицами на спецрежимах.
💡 Совет эксперта
Екатерина, ведущий консультант Инфоком:
Если у бизнеса несколько взаимосвязанных компаний или ИП, важно, чтобы в 1С можно было быстро собрать полную картину по выручке, расходам, внутригрупповым операциям и налогам каждого участника. В спорах о дроблении именно это часто становится решающим: кто реально нес расходы, как распределялись потоки денег и какие суммы уже были уплачены в бюджет. Чем прозрачнее учет в 1С, тем проще защищать расчет действительных налоговых обязательств.
📞 Нужна помощь с учетом группы компаний и налоговой аналитикой в 1С?
Компания Инфоком занимается сопровождением программ 1С, консультирует по работе в 1С и помогает пользователям по всей России.
Если вам нужно навести порядок в учете взаимосвязанных организаций, сверить расходы, выручку и внутригрупповые обороты в 1С, обратитесь в Инфоком. Поможем выстроить учет понятно, аккуратно и с учетом налоговых рисков.
Нужна помощь по 1С / есть вопрос по 1С 👉 КЛИК СЮДА
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале "Первый бухгалтерский". Клик сюда.
🔔 Подписывайтесь на наш канал в ВК. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.