Разница между корректировкой НДС в периоде реализации и применение вычетов в периоде возврата
Суд пояснил разницу между корректировкой налоговых обязательств по НДС при изменении стоимости товаров и вычетом НДС при возврате товара. Корректировка базы по НДС в периоде реализации и применение вычетов в периоде возврата — это два разных подхода к учету НДС при возврате товара, которые различаются по механизму оформления, отражению в учете и срокам применения вычетов.
Спор возник в связи с тем, что ООО было признано банкротом. При этом между ООО и АО было заключено соглашение об отступном, в рамках которого ООО передало АО материально-технические ресурсы. Передача имущества состоялась в 1 квартале 2018 года, операции были отражены в налоговой декларации по НДС за этот период.
При этом:
— сделка по передаче имущества была признана недействительной определением арбитражного суда. Имущество было возвращено в конкурсную массу ООО 30 ноября 2020 года, включая НДС в размере 23 606 249,19 руб.;
— в связи с возвратом имущества в конкурсную массу АО произвело восстановление НДС по корректировочным счетам-фактурам в соответствии с подпунктом 4 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса в сумме 23.606.249,20 руб.;
— в налоговый орган ООО были представлены уточненные налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2020 года — от 22.12.2022 (корректировка № 2), 02.02.2023 (корректировка № 3), 26.02.2024 (корректировка № 4), в которых заявлен НДС к возмещению из бюджета в размере 23.606.249,20 руб.
Поскольку возврат имущества произведен обществу 30.11.2020, корректировочные счета-фактуры были заявлены налогоплательщиком в уточненной налоговой декларации за 4 квартал 2020 года, представленной 22.12.2022, инспекцией был сделан вывод о том, что годичный срок, предусмотренный пунктом 4 статьи 172 Налогового кодекса для заявления ООО налогового вычета по НДС, истек.
Суд отметил, что Налоговым кодексом прямо не предусмотрен порядок корректировки у продавца ранее исчисленного налога в случае признания сделки по реализации недействительной.
Поэтому, также возможна корректировка налогооблагаемой базы в периоде реализации вместо применения налоговых вычетов.
Выбрав механизм корректировки налоговых обязательств через налоговые вычеты, нужно выполнить установленные порядок и условия применения вычета:
— уплата НДС в бюджет по сделке при реализации;
— возврат товара;
— отражение в учете операций по возврату.
Новые правила взимания платы за цифровые подписки с марта 2026 года
С 1 марта 2026 года сервисы не смогут списывать деньги по онлайн-подпискам, если клиент удалил информацию о банковской карте или отозвал свое согласие.
Новшества коснулись услуг, которые осуществляются на основании абонентского договора, то есть регулярной подписки в интернете. Речь идет об онлайн-сервисах с платной подпиской - онлайн-кинотеатры, сервисы документооборота, подписки на программы, облачные хранилища и др.
Потребитель имеет право отказаться от услуги в любой момент после ее оформления, в том числе после получения уведомления сервиса о предстоящем списании денежных средств по подключенной услуге.
Если после соответствующего отказа сервис все равно списывает денежные средства, то они подлежат возврату потребителю в полном объеме, за исключением суммы, оплаченной за период пользования подпиской до момента отказа от нее.
❗ Новый путеводитель по ключевым изменениям в налоговой системе с 2026 года размещен на нашем портале. Узнайте, какие изменения ожидают бизнес с 2026 года❗
Как ФНС назначает проверки компаний с мобилизованными директорами
В рамках реализации мер поддержки организаций и граждан в связи с частичной мобилизацией предусмотрены налоговые преференции, кредитные каникулы, ограничение проверок и контроля со стороны административных органов и иные меры. Одна из таких мер — во время службы мобилизованного учредителя и руководителя компании проведение выездных проверок юрлица приостанавливается.
Однако, ФНС не подходит формально к вопросу об основаниях предоставления преференции. Налоговики обращают внимание на то, в какой момент мобилизованный гражданин возглавил компанию — в период прохождения службы или до нее.
В одном таком случае налоговики назначили ВНП в компании с мобилизованным директором и учредителем. Налоговики отметили, что оснований для освобождения компании от проверки не было, поскольку учредителем и руководителем общества физлицо стало в ходе прохождения военной службы уже будучи мобилизованным.
Сроки сдачи декларации по УСН при переходе на АвтоУСН
НК не установлено особенностей представления декларации по УСН при переходе на АУСН. Поэтому, она представляется в общеустановленные сроки.
К примеру, ИП с 1 января по 31 марта 2025 года применял УСН, а с 1 апреля 2025 года перешел на АУСН.
В указанном случае налоговую декларацию по УСН ИП должен представить в налоговый орган не позднее 25 апреля 2026 года. Поскольку 25 апреля в 2026 году является выходным днем, то срок представления декларации переносится на ближайший рабочий день – 27 апреля.
В случае, если организация или ИП переходит с УСН на АУСН в середине 2026 года, то в 2027 году понадобится сдать декларации за 2025 и за 2026 год.
❗ Новые выпуски подкастов по актуальным проблемам ведения бизнеса каждую неделю. Слушайте на нашем портале и в нашем телеграмм-канале❗
Больше актуальной и полезной информации о ведении бизнеса в России, налогах и бухучете читайте на нашем портале и в нашем телеграмм-канале