📌 ВОПРОС по АУСН.
ИП на АУСН получает по расчетному счету ИП проценты по вкладам, проценты по остатку по счету – такие проценты нужно включать в налоговую базу по АУСН в 2026 году?
Ответ: Нет.
С 2026 года начисленные проценты в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках ИП не включаются в доходы УСН и АУСН.
В 2025 году мы включали такие начисленные проценты в доход УСН и АУСН.
Обоснование:
1) по УСН - Статья 346.11 НК РФ «Общие положения», Пункт 3 –
Применение УСН ИП предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.
Изменения внесены на основании Федерального закона №425-ФЗ от 28.11.2025 г.
2) по АУСН – Федеральный закон 17-ФЗ, Статья 2 «Общие положения», Часть 5 –
Применение ИП АУСН предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности за исключением доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.
Изменения внесены на основании Федерального закона №425-ФЗ от 28.11.2025 г.
Таким образом:
С 2026 года доходы ИП на УСН и АУСН в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, такие доходы с 2026 года рассматриваются как прибыль физического лица и облагаются налогом НДФЛ.
Ставки НДФЛ для процентного дохода:
Статья 224 НК РФ «Налоговые ставки», пункт 1.1.
Статья 210 НК РФ «Налоговая база», пункт 6, пп. 12.
13% - до 2,4 млн. руб. за год
15% - св. 2,4 млн. руб. в год
Формула расчёта налога: (Проценты по вкладам − необлагаемый лимит) × ставка НДФЛ
Налоговая сама рассчитывает данный налог физлицу, из полученных сведений от банков.
Налог НДФЛ в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ уплачивается за 2026 год до 01 декабря 2027 г.
06.03.2026 г.