Федеральная налоговая служба продолжает внедрять инструменты, направленные на снижение конфликтности в отношениях с налогоплательщиками. В конце 2025 года стартовал пилотный проект, в рамках которого предприниматели и организации могут привлечь профессионального медиатора для разрешения разногласий с налоговым органом. Эта инициатива, утверждённая распоряжением ФНС России от 24.10.2025 г. № 407, предлагает новый формат досудебного диалога, ориентированный на поиск взаимоприемлемых решений без обращения в вышестоящие инстанции или суд. Проект действует до 1 июня 2026 г. в одиннадцати территориальных налоговых органах, и его главная цель – создать условия для конструктивного обсуждения спорных ситуаций с участием нейтрального посредника.
Кто такой медиатор и как он работает?
В рамках проекта медиатор – это независимый переговорщик, прошедший специальный отбор и включённый в состав рабочей группы. В отличие от традиционной медиации, регулируемой Федеральным законом № 193-ФЗ, здесь применяются только общие принципы этой процедуры: добровольность, беспристрастность и конфиденциальность. Медиатор не оценивает материалы проверки, не выражает собственного мнения о правомерности действий сторон и не даёт юридических заключений. Его задача – организовать процесс общения, помочь налогоплательщику и налоговому органу прояснить позиции, выявить существо разногласий и совместно выработать решение, которое впоследствии может быть оформлено протоколом. Важно подчеркнуть, что участие медиатора для налогоплательщика полностью бесплатно – расходы покрываются в рамках пилотного проекта.
Когда медиатор не может быть привлечён?
Законодатель предусмотрел ряд ситуаций, в которых применение медиации невозможно. К ним относятся случаи, когда материалы налоговой проверки уже переданы в правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, либо в отношении налогоплательщика открыто конкурсное производство. Кроме того, процедура не проводится, если её реализация создаёт риск нарушения сроков, установленных НК РФ для рассмотрения возражений, вынесения решений или совершения иных обязательных действий. Эти ограничения призваны обеспечить баланс между внедрением новых механизмов и соблюдением процессуальных требований, гарантирующих стабильность налогового администрирования.
Как подать заявку и выбрать медиатора?
Инициировать привлечение медиатора вправе сам налогоплательщик. Для этого необходимо подать заявку. Она может быть направлена как непосредственно в территориальный налоговый орган – участник проекта, так и координатору рабочей группы. В первом случае заявка передаётся через личный кабинет налогоплательщика, по телекоммуникационным каналам связи или на бумажном носителе. В заявке указываются сведения о налогоплательщике, наименование налогового органа, предмет и основания разногласий.
После получения заявки налоговый орган проверяет наличие обстоятельств, препятствующих медиации. Если таких обстоятельств нет, координатор рабочей группы выбирает кандидатуру медиатора из числа участников проекта и уведомляет об этом налогоплательщика и налоговый орган. Важно отметить, что медиатор действует на основании доверенности, оформленной налогоплательщиком в соответствии с требованиями гл. 4 НК РФ, то есть выступает в качестве его представителя. Если налогоплательщик не согласен с предложенной кандидатурой или отказывается выдать доверенность, процедура не проводится.
Порядок урегулирования разногласий
Встречи с участием медиатора могут проходить как очно, так и с использованием систем видеоконференцсвязи. Количество встреч не ограничено, стороны вправе обмениваться необходимыми документами и пояснениями. В процессе могут участвовать не только сотрудники налогового органа, проводившего проверку, но и должностные лица вышестоящего налогового органа, отвечающие за контроль качества мероприятий или рассмотрение жалоб. Это позволяет учесть позицию разных уровней налоговой системы и повышает шансы на достижение согласия.
По итогам обсуждений стороны могут подписать протокол, который фиксирует достигнутые договорённости. Однако важно понимать, что этот документ носит исключительно рекомендательный характер. Он не отменяет обязанности налогового органа вынести решение, предусмотренное НК РФ (например, по результатам проверки). Более того, в соответствии с п. 24 Порядка, утверждённого распоряжением, по окончании медиации не допускается изменение налоговых последствий спорных операций в сторону, не предусмотренную законом. Иными словами, нельзя снизить налоговую ставку, освободить от уплаты налога или изменить порядок исчисления пеней – такие вопросы находятся исключительно в компетенции законодателя. Медиация помогает сторонам договориться о фактических обстоятельствах, уточнении данных, представлении дополнительных документов, но не подменяет собой налоговое регулирование.
Отчётность и оценка эффективности
После завершения процедуры налоговый орган в течение десяти рабочих дней направляет в Управление досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России отчёт о привлечении медиатора. Кроме того, в течение пяти дней после того, как станут известны дальнейшие действия налогоплательщика (например, подача уточнённой декларации, обращение с жалобой в вышестоящий орган или в суд), направляется актуализированный отчёт. Также участникам проекта предлагается заполнить форму обратной связи, что позволит оценить реальную пользу нового механизма и при необходимости скорректировать его условия.
Регионы-участники проекта
Пилотный проект охватывает одиннадцать налоговых органов: УФНС России по Республике Марий Эл, Удмуртской Республике, Чувашской Республике, Московской, Пензенской, Самарской, Саратовской областям, Пермскому краю, а также Межрегиональные инспекции ФНС по Северо-Западному, Центральному и Приволжскому федеральным округам. Таким образом, значительная часть налогоплательщиков, ведущих деятельность в этих регионах или состоящих на учёте в указанных инспекциях, могут воспользоваться новым инструментом.
Значение проекта для бизнеса
Появление медиации в налоговых правоотношениях – важный шаг к формированию партнёрской модели взаимодействия государства и бизнеса. Для предпринимателей это возможность в спокойной, неформальной обстановке обсудить с налоговым органом все сомнительные моменты, представить дополнительные доказательства, устранить недопонимание, которое нередко лежит в основе спора. Участие профессионального посредника помогает сторонам услышать друг друга и сосредоточиться на поиске решения, а не на взаимных претензиях. Даже если в итоге налоговый орган вынесет решение не в пользу налогоплательщика, пройденная процедура может способствовать более быстрому и качественному рассмотрению последующей жалобы, поскольку многие вопросы будут уже прояснены. Учитывая, что проект действует до июня 2026 года, налогоплательщикам из перечисленных регионов стоит внимательно отнестись к этой возможности и при возникновении разногласий рассмотреть вариант с привлечением медиатора.
Все мои статьи и видео можно посмотреть на сайте advokat-dyachkov.ru
Телеграмм канал t.me/rubikon_lawyers