Если компания ведет сделки с взаимозависимыми лицами, внутри группы компаний или с иностранными контрагентами, которые подпадают под критерии контролируемых, ей предстоит сдавать специальный отчет в налоговую — уведомление о контролируемых сделках. Это не «еще одна формальность», а ключевой элемент системы контроля трансфертного ценообразования в России.
Проще говоря, государство хочет видеть, по каким ценам и на каких условиях взаимозависимые компании продают друг другу товары, услуги, работы и права. Задача уведомления — дать ФНС структурированную картину сделок, чтобы оценить, не занижается ли налоговая база искусственно, за счет внутренних цен внутри группы.
Что важно понимать бизнесу:
- Уведомление подается раз в год, за календарный год.
- Общий срок — до 20 мая года, следующего за отчетным (например, за 2025 год — до 20 мая 2026 года).
- Отчитываются как организации, так и физлица, если их сделки отвечают признакам контролируемых.
- Неисполнение обязанности — это уже не просто «нарушение», а прямой путь к штрафу: за непредставление уведомления предусмотрен фиксированный штраф за каждый год, по которому отчет не сдан.
По сути, уведомление — это «выжимка» по всем контролируемым сделкам за год: кто с кем, о чем договорились, на какую сумму, по каким условиям и как это отражается в доходах/расходах.
Нормативная база контролируемых сделок: на чем все это стоит
Тема контролируемых сделок и уведомлений детально прописана в Налоговом кодексе РФ. Если вы ведете бизнес и попадаете в критерии, ориентироваться нужно на несколько ключевых блоков законодательства.
Основные нормы НК РФ:
- Глава 14.4 НК РФ «Контролируемые сделки. Подготовка и представление документации в целях налогового контроля» — описывает, какие сделки считаются контролируемыми, какие обязанности есть у налогоплательщика, как документировать операции и как работает налоговый контроль в сфере трансфертного ценообразования.
- Статья 105.14 НК РФ — отвечает на главный вопрос: какие именно сделки признаются контролируемыми. Там закреплены:
- критерии взаимозависимости сторон;
- пороговые суммы по обороту;
- особенности по внешнеторговым операциям;
- отдельные категории сделок, автоматически попадающие под контроль.
- Статья 105.16 НК РФ — прямо посвящена уведомлению:
- кто и в какие сроки обязан его подавать;
- какие сведения должны быть указаны;
- как оно представляется и что считается нарушением.
Отдельно действует подзаконное регулирование:
- Приказ ФНС России, которым утверждена форма уведомления и подробный Порядок заполнения (структура, состав реквизитов, разделов и требований к формату).
- Технические требования к электронному формату (XML-схемы, версии форматов), размещенные на сайте ФНС.
Итог: уведомление — это жестко регламентированная форма, а не свободный документ. Ошибиться в структуре или формате — значит не просто «сделать некрасиво», а рискнуть тем, что отчет не пройдет контроль и будет считаться непредставленным.
Что именно входит в уведомление: какие данные о сделках нужно раскрыть
Многие бухгалтеры и налоговые специалисты воспринимают уведомление как «страшную» форму с кучей полей. Если разложить по полочкам, становится проще: уведомление — это структурированный набор данных о сделках и их участниках.
Ключевые блоки сведений можно описать так.
Общие параметры уведомления
В начале указываются:
- за какой календарный год представляются сведения;
- первичное это уведомление или уточненное;
- данные о налогоплательщике: ИНН/КПП, наименование, код налогового органа, код вида налогоплательщика и т.п.
Это «шапка», которая идентифицирует, кто отчитывается и за какой период.
Предмет сделки и суммы
Далее раскрывается информация по каждой контролируемой сделке или группе однородных сделок:
- Вид сделки и ее предмет: товары, работы, услуги, имущественные права.
- Наименование предмета или группы однородных сделок, иногда с использованием специальных кодов/классификаторов.
- Суммарные доходы и/или расходы (убытки) по сделке или группе за год:
- в целом по сделке;
- с возможным выделением операций с особыми режимами цен, если это требуется.
Здесь задача — показать ФНС экономический масштаб отношений: какие суммы «ходят» между взаимозависимыми лицами.
Сведения об участниках сделок
По каждой сделке в уведомлении раскрываются данные об участниках:
- Для организаций:
- полное наименование;
- ИНН/КПП (если контрагент состоит на учете в РФ);
- страна регистрации и код страны;
- признак взаимозависимости, иные коды статуса.
- Для физлиц:
- ФИО;
- ИНН (если есть);
- страна налогового резидентства.
Таким образом, ФНС видит не только саму вашу компанию, но и всех ключевых контрагентов по контролируемым сделкам.
Условия сделок и особенности ценообразования
Отдельная группа полей касается условий:
- базис поставки (особенно по внешнеторговым сделкам);
- условия поставки и перехода права собственности;
- даты признания доходов и расходов;
- информация о методах определения цены (методы трансфертного ценообразования, если они используются или декларируются).
Здесь начинается уже «зона интереса» ФНС: по этим данным налоговый орган оценивает, насколько условия могут влиять на цену и налоговый результат.
Цепочка создания стоимости
В современной форме уведомления присутствуют разделы, посвященные цепочке создания стоимости:
- информация о том, как формируется цепочка поставок;
- участники цепочки, через которых проходит товар/услуга;
- распределение стоимости и маржинальности между звеньями группы.
Это особенно актуально для холдинговых структур с несколькими компаниями, когда поставки идут через несколько юридических лиц и стран.
Структура формы на практике
Формально уведомление состоит из нескольких разделов (титульный лист, разделы с данными о сделках, участниках, цепочке создания стоимости и т.д.). На практике для бизнеса важнее не «номер раздела», а понимание, что потребуется подготовить:
- реестр сделок/групп сделок с суммами;
- реестр контрагентов с идентификаторами (ИНН/КПП, страны, признаки взаимозависимости);
- данные об условиях и особенностях ценообразования.
Чем раньше эти реестры выстроены в учетной системе или хотя бы в Excel, тем проще будет сформировать уведомление, особенно если у вас тысячи строк.
Нужно ли прикладывать первичные документы к уведомлению
Это один из самых частых вопросов от бизнеса: «А нужно ли к уведомлению прикладывать договоры, счета-фактуры, акты, накладные и прочую первичку?»
Краткий ответ — НУЖНО, но не всем.
Уведомление — это самостоятельный отчет, который подается в налоговый орган в электронном виде по установленному формату (как правило, XML). Документы прикладывать нужно если предметом таких (п.1 ст.105.14 НК РФ) сделок являются товары, которые входят в одну или несколько из следующих товарных групп: нефть и товары, выработанные из нефти, черные металлы, цветные металлы, минеральные удобрения драгоценные металлы и драгоценные камни (п.5 ст.105.14 НК РФ).
К уведомлению за 2024г. документация направляется в срок до 01.12.2025г., в последующих годах документация направляется одновременно с уведомлением в срок до 20 мая года, следующего за отчетным.
Документация представляется в ЦА ФНС РФ по почте, лично через окно приема корреспонденции, через ЛК налогоплательщика и в электронной форме (формат утвержден приказом ФНС РФ).
Обязанность по подготовке и хранению документации по контролируемым сделкам — это отдельная история. Она включает:
- локальные файлы по каждой контролируемой сделке или группе;
- обоснование соответствия цен рыночному уровню;
- описания функций, рисков и активов сторон;
- экономический анализ сопоставимых сделок.
Эта документация готовится и хранится у налогоплательщика и представляется по запросу налогового органа в рамках мероприятий налогового контроля (камеральных/выездных проверок, специальных проверок по трансфертному ценообразованию). К самому уведомлению она не прикрепляется.
То есть в момент сдачи уведомления вы передаете только структурированные сведения в форме, утвержденной ФНС. Первичка и обосновывающие материалы — это ваш «резерв» на случай, если ФНС заинтересуется конкретными сделками.
Проблема бизнеса: тысячи строк и не настроенный модуль в 1С
На бумаге всё выглядит аккуратно: есть форма, есть электронный формат, есть нормативная база. На практике многие компании сталкиваются с очень приземленной проблемой:
- объем контролируемых сделок может измеряться тысячами строк;
- в учетной системе (чаще всего в 1С) встроенный модуль для формирования уведомления не настроен и все работает в ручном режиме;
- готовый модуль или доработка могут стоить дорого и требовать времени, которого нет до дедлайна 20 мая.
Как это выглядит на практике:
- бухгалтер или налоговый специалист выгружает данные по сделкам в Excel;
- вручную пытается «подогнать» формат под требования ФНС;
- затем или забивает данные вручную в специализированную программу, или нанимает подрядчика для разовой подготовки файла.
Риски здесь очевидны:
- человеческий фактор при ручном вводе;
- ошибки в структуре файла (неверные теги, несоответствие XML-схеме);
- несоответствие актуальной версии формата требованиям ФНС;
- устаревшие шаблоны, по которым формируется отчет.
Если уведомление сформировано с нарушением структуры, ФНС его просто не примет как корректный отчет. Формально это может трактоваться как непредставление уведомления, со всеми вытекающими последствиями.
Наши услуги: быстрая конвертация или сборка «под ключ»
Быстрая конвертация по нашему образцу (рекомендуем)
- Что делаем: Вы заполняете наш стандартный Excel-образец структурированными данными по сделкам (предмет, контрагенты, суммы, условия).
- Что получаете: Готовый XML-файл уведомления для Контур.Экстерн или СБИС, полностью соответствующий актуальной схеме ФНС.
- Преимущества:
- Максимальная скорость (от 15 мин до 1-2 дней).
- Минимальная цена — вы просто заполняете готовую форму.
- Низкий риск ошибок — наш образец уже заточен под требования формы.
- Для кого: Компании с уже налаженным учетом КС, где есть реестры сделок, но нет технической возможности выгрузить в формат ФНС.
Сборка уведомления из разрозненных данных клиента («под ключ»)
- Что делаем: берем ваши разрозненные источники — выгрузки из 1С, Excel-таблицы разных форматов, отчеты по взаимозависимым лицам, бухгалтерские справки. Анализируем, сверяем, группируем сделки и формируем уведомление.
- Что получаете: Тот же корректный XML-файл для Контур или СБИС + акт выполненных работ и пояснения по методологии группировки.
- Особенности:
- Требует больше времени (1-7 рабочих дней в зависимости от объема и качества данных).
- Стоимость выше из-за аналитической работы.
- Полная ответственность за правильность — мы берем на себя весь процесс.
- Для кого: Компании, у которых нет единого реестра КС, данные разбросаны, но дедлайн горит.
Что важно знать о наших услугах
- Мы НЕ продаем софт — только разовые услуги конвертации под конкретный отчетный год.
- Гарантия формата: Файлы проходят проверку на соответствие актуальной XML-схеме ФНС.
- Конфиденциальность: Ваши данные обрабатываются по соглашению о неразглашении.
- Поддержка сдачи: консультируем по загрузке в Контур/СБИС и сдаче в ФНС.
Выбирайте под свою ситуацию: если есть готовый Excel-реестр — берем образец и делаем конвертацию за несколько часов. Если данные в разнос — собираем уведомление под ключ, но закладывайте больше времени и бюджет
https://www.giipro.ru/services/uvedomlenie-ks-konvertaciya-excel-kontur-sbis
Процесс по GII — разбираем процессы, инструменты, кейсы, управление и ошибки.
Делаем их простыми, понятными, логичными.
giipro.ru | Консалтинг GII | t.me/giiprcs