Организации на УСН всё чаще продают товары через маркетплейсы и участвуют в их программах лояльности. Обычно схема выглядит так: маркетплейс даёт покупателю скидку «от своего имени и за свой счёт», а продавцу начисляет бонусные баллы (часть — списывается в оплату услуг площадки, часть — можно вывести на расчётный счёт).
Разберёмся, когда такие бонусы признаются доходом на УСН, а когда есть аргументы считать их просто корректировкой цены.
📌 В чём вопрос
Организация на УСН продаёт через маркетплейсы. По договору маркетплейс вправе снижать цену товара в рамках программы лояльности. За предоставленные скидки покупателям маркетплейс начисляет продавцу баллы/бонусы (например, 1 балл = 1 рубль).
Нужно ли учитывать эти бонусы в доходах при УСН и платить единый налог?
🧩 Какие доходы учитываются при УСН
При расчёте налога по УСН учитывают:
- доходы от реализации (по правилам ст. 249 НК РФ);
- внереализационные доходы (по правилам ст. 250 НК РФ).
Не учитывают доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ.
🔹 Кассовый метод на УСН
На УСН доходы признаются по кассовому методу — то есть на дату:
- поступления денег на банковский счёт/в кассу;
- получения имущества/работ/услуг/имущественных прав;
- погашения задолженности иным способом (например, зачётом).
🛒 Продажи через маркетплейс: это посредническая схема
Продажа через маркетплейс обычно оформляется как агентская или комиссионная схема:
- продавец — принципал (комитент);
- маркетплейс — агент (комиссионер).
Важно: если комиссионер реализовал товар дешевле согласованной цены, по общему правилу он должен возместить разницу, если не докажет, что иначе продать было нельзя и снижение цены предотвратило большие убытки.
💰 Как учитывать доход от реализации со скидкой
Если применить логику посреднических отношений к продажам на маркетплейсе, то доход от реализации на УСН обычно определяют исходя из фактической цены продажи, то есть с учётом скидки, которую предоставил маркетплейс.
✅ На практике это означает: доход от реализации признаётся в сумме, которую покупатель фактически оплатил маркетплейсу (а не по «прайсовой» цене без скидки).
🎁 Бонусы/баллы от маркетплейса: когда появляется налогооблагаемый доход
Далее всё зависит от того, как именно продавец получает компенсацию за скидку — и может ли он ею распоряжаться.
🟦 Ситуация 1. Баллы автоматически списываются в оплату услуг маркетплейса
Если бонусы сразу идут на оплату комиссий/услуг (списываются автоматически), по сути возникает зачёт встречных требований.
✅ Следствие для УСН: на дату такого зачёта появляется доход — в сумме компенсации скидки (в виде баллов), потому что задолженность погашена «иным способом».
Что важно: в этом случае даже без поступления денег на расчётный счёт у продавца возникает налогооблагаемый доход, так как обязательство перед ним погашено.
🟦 Ситуация 2. Баллы зачислены в личный кабинет и их можно вывести деньгами
Если баллы отражаются в личном кабинете продавца и имеют денежный эквивалент (1 балл = 1 рубль) и/или предусмотрен вывод в рублях на счёт, логика такая: ✅ доход целесообразно признавать в момент, когда у продавца появляется реальная возможность ими распорядиться.
Обычно это дата, когда по правилам договора/оферты:
- баллы стали доступными к выводу,
- либо ими можно оплатить услуги/комиссии без ограничений,
- либо маркетплейс подтвердил начисление и снял блокировки/период ожидания.
🟨 Ситуация 3. Баллы нельзя оценить, нет пересчёта в рубли и нет вывода
Если программа лояльности не даёт рыночной оценки баллов, не предусматривает обмен на рубли и фактически баллы работают как маркетинговый инструмент, могут появляться аргументы считать их не отдельным доходом, а скидкой/корректировкой цены реализации.
✅ Тогда формально можно утверждать, что дополнительного дохода у продавца не возникает.
⚠️ Но есть риск: контролирующие органы нередко трактуют такие компенсации как внереализационный доход, потому что перечень внереализационных доходов открытый, а экономическая выгода у продавца всё равно появляется. Такой подход может привести к спорам.
✅ Вывод
- Доход от реализации на УСН по продажам через маркетплейс чаще всего отражают по фактической цене продажи с учётом скидки.
- Компенсация скидки от маркетплейса в виде бонусов/баллов может признаваться внереализационным доходом — в зависимости от условий договора.
- Если баллы списываются в оплату услуг — доход возникает на дату зачёта.
- Если баллы доступны к выводу/использованию в денежном эквиваленте — доход обычно признают когда ими можно реально распоряжаться.
- Если баллы не имеют понятной стоимости и не конвертируются, можно попытаться обосновать их как скидку, но это спорная зона.
💡 Совет эксперта Инфоком
🧠 Екатерина, ведущий консультант «Инфоком»
Чтобы снизить риски по УСН, важно правильно закрепить логику в учёте и в 1С:
- проверьте договор/оферту маркетплейса: когда бонусы считаются начисленными окончательно, когда доступны к выводу и когда могут списываться в оплату услуг;
- в 1С настройте раздельное отражение: выручки — по фактической цене реализации (после скидки); бонусов — отдельной статьёй (как прочий доход), если по условиям они имеют денежный эквивалент или идут в зачёт услуг;
- если бонусы списываются автоматически, фиксируйте дату списания как дату погашения задолженности (зачёта) — это критично для кассового метода УСН.
Если нужно — поможем выбрать корректную схему отражения в вашей конфигурации 1С и подготовить безопасные формулировки для учётной политики.
🧩 🧾 Нужна помощь с учётом бонусов маркетплейса в 1С при УСН?
Компания «Инфоком» помогает бизнесу корректно выстраивать учёт продаж на маркетплейсах: настраиваем и сопровождаем программы 1С.
✅ Работаем по всей России: удалённо подключимся, разберём вашу схему с маркетплейсом и подскажем, как безопаснее отражать бонусы в 1С. Обращайтесь.
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале "Первый бухгалтерский". Клик сюда.
🔔 Подписывайтесь на наш канал в ВК. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.