С 1 января 2025 года вступили в силу изменения в НК РФ, утвержденные положениями Федерального закона от 12 июля 2024 года №176-ФЗ. Поправки в Налоговый кодекс получились масштабными. Основные нововведения коснулись ряда налогов, включая налог на прибыль юридических лиц. В 2026 году в этой сфере также произошел ряд изменений.
Далее мы расскажем, что поменяется, по каким правилам нужно будет платить налог на прибыль организаций в 2026 году, и как подготовиться к изменениям.
Основные изменения в налоге на прибыль в 2025–2026 годах
С 1 января 2025 года ставка налога на прибыль для коммерческих организаций на общей системе налогообложения повышена с 20% до 25%. Из полученных средств 8% идет в федеральный бюджет, а 17% передаются в бюджет региона, в котором зарегистрирована организация-налогоплательщик.
Кроме этого, вступили в силу и некоторые другие изменения:
- Коэффициент повышения отдельных видов расходов при расчете налога на прибыль вырос с 1,5 до 2.
- Порядок переноса убытков изменен. Теперь убытки, полученные от любой деятельности, прибыль от которой облагается налогом по ставке 0%, не переносятся на будущее.
- Субъекты РФ получили право устанавливать пониженные ставки по налогу на прибыль для малых технологических компаний.
Сроки сдачи отчетности в 2026 году
Виталий Михейкин
Хотите сдавать отчетность без задержек? - Оставить заявку
Изменения с 1 января 2026 года
С 1 января 2026 года также произошли значимые изменения в налогообложении прибыли.
- К амортизируемому имуществу теперь относится имущество, которое приобретено или создано за счет бюджетного целевого финансирования. Амортизация начисляется на ту часть стоимости, которая была профинансирована из иных источников.
- Изменяется порядок применения коэффициента 2 к расходам на приобретение прав на использование программ, баз данных и программно‑аппаратных комплексов из реестра в пп. «а» п. 51 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425‑ФЗ. Коэффициент 2 допускается, если в договоре нет положения о возможности передачи соответствующего права другим лицам. Если по договору передача возможна, то применение повышенного коэффициента недопустимо.
- Ограничения на перенос убытков действительно до 31 декабря 2030 года. Сумма убытков прошлых лет, уменьшающая текущую налоговую базу, не может превышать 50% от величины этой базы.
Начиная с 1 января 2027 года налогоплательщики могут не подавать декларации по налогу на прибыль строго по месту нахождения обособленных подразделений.
Ставки налога на прибыль в 2026 году
Налог на прибыль является основным платежом для средних и крупных предприятий, а также для небольших организаций, которые не применяют специальные налоговые режимы. Этот налог взимается непосредственно с доходов юридических лиц.
Кроме российских компаний, налог на прибыль также платят иностранные организации, имеющие представительства в России, которые получают доходы и являются резидентами или управляются из РФ.
В 2026 году действуют разные ставки налога на прибыль в зависимости от категории налогоплательщика — организации или индивидуального предпринимателя.
Для организаций
Основная ставка — 25% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Распределение на федеральную и региональную части:
- 8% — зачисляется в федеральный бюджет;
- 17% — зачисляется в бюджет субъекта РФ.
Такое распределение между бюджетами действует до 2030 года включительно. Для отдельных категорий организаций ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, законами субъектов РФ может быть снижена.
Для юридических лиц, входящих в международные группы компаний, сохраняется пониженная ставка — 15%, распределяемая так: 5% — в федеральный бюджет, 10% — в региональные бюджеты.
Компании вправе уменьшать федеральную часть налога на прибыль (8%) до 50% стоимости приобретенных или созданных основных средств и нематериальных активов, но итоговый налог не должен быть ниже суммы, рассчитанной по ставке 3% (с 2025 по 2030 год) или 2% — в дальнейшем. Если у организации не хватает суммы налога, остаток вычета можно перенести на следующий период.
Для ИП
Ставки налога на прибыль для ИП на упрощенной системе налогообложения зависят от объекта налогообложения:
- «Доходы» — ставка налога 6%, уменьшить его можно на страховые взносы ИП за себя (вплоть до нуля) и (или) за наемных работников (не более, чем на 50%).
- «Доходы минус расходы» — ставка налога 15%, взносы ИП за себя и работников включаются в состав расходов без ограничений по сумме, есть минимальный налог — 1% от дохода.
Вновь зарегистрированные ИП, которые ведут деятельность в производственной, социальной или научной сфере, либо оказывают бытовые услуги населению, могут не платить налог в течение 2 лет, если в регионе, где они стоят на учете, введены налоговые каникулы (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Эта возможность действует до 1 января 2027 года.
Ставки для IT-компаний в 2026 году
С 1 января 2026 года для IT-компаний установлены следующие ставки:
- Страховые взносы: 15% — к части выплат, не превышающих с начала года единую предельную базу 2 979 000 руб., 7,6% — к той части дохода, которая с начала года превысит эту базу.
- Налог на прибыль: 5% — в федеральный бюджет, 0% — в региональный. Планируется, что эти ставки действуют до 2030 года.
Пониженные тарифы действуют с первого числа месяца, в котором компания получила документ о госаккредитации в Минцифры, при условии, что доля доходов от профильной деятельности составляет не менее 70% в общем объеме полученных поступлений.
Пониженные тарифы не применяются, если IT-компания появилась после 1 июля 2022 года путем реорганизации или при условии, что в ней доля участия РФ составляет 50% и более.
С 1 января 2026 года не действуют льготные тарифы взносов IT-компании для участников проекта «Сколково» или проекта научно-технологического центра.
Другие изменения, связанные с налогом на прибыль
Помимо повышения ставки, плательщиков налога на прибыль затронули другие нововведения, включающие некоторые послабления.
Льготы для МТК
В период с 2025 по 2030 год субъекты Российской Федерации могут устанавливать пониженную региональную ставку для малых технологических компаний (МТК).
Малая технологическая компания — это организация, работающая в сфере технологий, которая отвечает требованиям, определенным в ч.1 ст. 5 Федерального закона от 4 августа 2023 года №478-ФЗ, и данные о которой содержатся в реестре МТК. Согласно Постановлению №1847, получить статус МТК могут компании с годовой выручкой до 4 млрд рублей, функционирующие в таких сферах, как сельское хозяйство, информационные технологии и связь, туризм, образование и здравоохранение.
Какие отчеты сдают в Росстат
Александра Кадынцева
Пониженная ставка для владельцев лицензий на недропользование
Как мы уже говорили выше, ставка налога на прибыль, полученную от деятельности по освоению участков недр, с 2025 года составляет 20%. При этом распределение налога сохранится: 3% будут направлены в федеральный бюджет, а остальные 17% — в региональные бюджеты.
Право на применение пониженной ставки применимо только при условии, что доходы и расходы четко разделены между деятельностью по освоению недр и другими видами деятельности.
Увеличение повышающего коэффициента
Коэффициент, на который можно увеличить некоторые виды расходов при расчете налога на прибыль, увеличен до 2.
Коэффициент можно применять для учета расходов на:
- покупку основных средств, включенных в Единый реестр ПП РФ 878, имеющих отношение к области ИИ, а также включенных в перечень российского высокотехнологичного оборудования;
- покупку амортизируемых нематериальных активов в виде лицензии на ПО и базы данных;
- научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, указанные в специальном Перечне (утвержден постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2008 года № 988);
- покупку лицензий на программы и базы данных, включенные в Единый реестр российского ПО и баз данных, относящихся к сфере ИИ.
Федеральный инвестиционный вычет
С 2025 года действует федеральный инвестиционный налоговый вычет, который дополняет региональный инвестиционный налоговый вычет. РИНВ позволяет уменьшить налог, уплачиваемый в бюджет субъекта РФ и федеральный бюджет, в установленных пределах.
ФИНВ представляет собой определенные расходы, уменьшающие сумму налога (авансового платежа) в федеральный бюджет. В отличие от РИНВ, этот вычет действует на всей территории РФ, тогда как РИНВ применяется только в тех субъектах РФ, где это право установлено. Можно использовать только один из этих двух вычетов.
ФИНВ применяется к следующим видам расходов:
- на приобретение (создание) ОС и НМА;
- на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение таких ОС и/или НМА (кроме частичной ликвидации).
Согласно п. 4 ст. 286.2 НК РФ, размер федерального инвестиционного вычета не может превышать 50% от общей суммы указанных расходов.
Вычетом могут воспользоваться плательщики налога на прибыль, которые исчисляют налог в федеральный бюджет по ставке 8% в период с 2025 по 2030 год, при соблюдении определенных условий.
Как перестроить учет в связи с повышением налога на прибыль
К доходам, полученным с 1 января 2026 года, применяется повышенная основная ставка, независимо от даты заключения договора.
В Федеральном законе №176-ФЗ и в НК РФ нет положений о переходном периоде при изменении ставки налога на прибыль. Поэтому трудностей при расчете налога на прибыль возникнуть не должно.
Однако в бухгалтерском учете могут потребоваться корректирующие записи.
Как рассчитать налог на прибыль в 2026 году
Для российских юридических лиц и зарубежных компаний, имеющих представительства в России, налогооблагаемая прибыль рассчитывается как разница между доходами и расходами. В то же время другие иностранные организации обязаны уплачивать налог со всего дохода, полученного на территории РФ, без учета расходов.
Налог на прибыль организаций рассчитывается по формуле:
Чтобы определить сумму прибыли (налоговую базу), необходимо вычесть расходы из доходов. При этом учитывать доходы и расходы следует с начала года по нарастающей.
Для исчисления налоговой базы используют формулу:
НАЛОГОВАЯ БАЗА = ДОХОДЫ − РАСХОДЫ − УБЫТКИ ПРОШЛЫХ ЛЕТ
Некоторые особенности расчета в 2026 году:
- Базовая ставка для большинства организаций — 25%. Однако для отдельных категорий налогоплательщиков и отраслей предусмотрены пониженные ставки и особые правила, закрепленные в Налоговом кодексе РФ.
- Для ИТ-компаний действуют пониженные ставки: 5% — в федеральный бюджет, 0% — в региональный бюджет.
- Для предприятий радиоэлектронной промышленности установлены следующие ставки: 8% — в федеральный бюджет, 0% — в региональный бюджет.
- Для букмекерских контор и игорных операторов действует двойной режим: 5% налог с валового дохода (оборотных ставок) плюс 25% налога на прибыль по итогам расчетного периода.
Нулевая налоговая декларация УСН: заполнение декларации УСН без доходов
Александра Кадынцева
Декларация по налогу на прибыль
С 1 января 2026 года действует обновленная форма декларации по налогу на прибыль КНД 1151006, утвержденная приказом ФНС России от 03.10.2025 №ЕД-7-3/855@. Приказ внес в заполнение бланка декларации ряд изменений.
- Добавлен отдельный раздел для отражения операций с цифровой валютой — листа 05.1, для выручки от продаж цифровой валюты, внереализационных доходов, базы налога по операциям, расходов на покупку и продажу цифровой валюты и другие показатели.
- Упрощен лист 02. Здесь из расчета исключены строки 130, 170, 171, упрощен подсчет итоговой суммы налога в региональные бюджеты.
- Штрихкоды на всех листах отчетности заменены на актуальные версии, соответствующие новым электронным форматам.
- Добавлено поле в лист 08 о корректировках в ценообразовании для уникального номера банковского контракта при отражении внешнеторговых сделок.
Частые вопросы о налоге на прибыль в 2026
ИТ-компании платят налог на прибыль по ставке 5% в 2026 году. Какие условия нужно выполнять?
Чтобы получить льготу, компаниям нужно иметь соответствующий IT-ОКВЭД, выручку в IT-сфере более 70% годового дохода, а также быть правообладателем программного обеспечения, включенного в реестр российского ПО. При этом зарплата работников такой организации должна быть в среднем равна или выше средней зарплаты, установленной для страны или конкретного региона.
Как рассчитать авансовые платежи в 2026 году по новой ставке?
Если организация рассчитывает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, сумму платежа по итогам отчетного периода определяют по формуле: Авансовый платеж по итогам отчетного периода = Налоговая база за отчетный период × 25% (или ниже, если это установлено региональным законодательством) — Авансовые платежи, начисленные по итогам предыдущих отчетных периодов.
В каком регионе самая низкая ставка налога на прибыль в 2026 году?
Нельзя однозначно ответить на вопрос, в каком регионе самая низкая ставка налога на прибыль в 2026 году, так как для разных доходов и категорий компаний применяют различные ставки.
Нужно ли менять учетную политику в 2026 году?
В общем случае изменения в учетную политику в 2026 году не требуются. Корректировать документ нужно, только если для этого у компании есть внутренние поводы.
Какие КБК по налогу на прибыль действуют в 2026 году?
В 2026 году действуют следующие КБК по налогу на прибыль, утвержденные приказом Минфина России от 10.06.2025 №70н:
- 182 1 01 01011 01 1000 110 — налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет;
- 182 1 01 01012 02 1000 110 — налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ;
- 182 1 01 01040 01 1000 110 — налог на прибыль с дивидендов российской организации от российской организации;
- 182 1 01 01050 01 1000 110 — налог на прибыль с дивидендов иностранной организации от российской организации;
- 182 1 01 01060 01 1000 110 — налог на прибыль с дивидендов российской организации от иностранной организации;
- 182 1 01 01070 01 1000 110 — налог на прибыль с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;
- 182 1 01 01030 01 1000 110 — налог на прибыль с доходов иностранной организации, полученных не через российское представительство (кроме дивидендов и процентов по госбумагам).
Можно ли учесть больше доходов в налоговой базе за прошлый год, чтобы избежать учета этих доходов в налоговой базе за текущий год, к которой применяется повышенная ставка?
Если вы используете метод начисления и отгружаете товар в январе этого года, доход от этой операции будет учтен в налоговой базе текущего года. Однако если вы договорились с покупателем о переносе отгрузки товаров с января нового года на декабрь текущего года, то доход от этой операции будет учтен в налоговой базе прошлого года. Важно, чтобы отгрузка товара фактически произошла в декабре и была отражена в первичных документах.
Можно ли перенести расходы 2025 года на 2026 год на основании пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ?
Нет, это невозможно, поскольку С 1 января 2026 года Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ установил запрет на включение затрат прошлых периодов в расходы текущего года, если налоговая ставка выросла.
Допускается ли перенос покупки и введения в эксплуатацию ОС на 2027 год, чтобы при использовании метода начисления увеличить сумму расходов, учитываемых в налоговой базе по прибыли за 2026 год?
Нет, переносить покупку и введение в эксплуатацию основных средств (ОС) на 2027 год для увеличения расходов, учитываемых в налоговой базе по прибыли за 2026 год, не допускается. Расходы необходимо признавать в том периоде, к которому они относятся. Перенос затрат на будущие периоды Налоговым кодексом не предусмотрен.
Можно накопленные убытки прошлых лет учесть в 2026 году, а не в 2025?
Да, накопленные убытки прошлых лет можно учесть в 2026 году, так как период учета убытков продлен до 31 декабря 2026 года (п. 2.1 ст. 283 НК РФ, п. 61 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 №425-ФЗ).
В каком году при методе начисления нужно учесть премии сотрудников за 2026 год?
Если вы используете метод начисления для учета расходов, то заработная плата и премии, начисленные в 2025 году, независимо от периода, за который они были начислены, и даты выплаты, включаются в налоговую базу по прибыли за 2025 год. А премии, начисленные в 2026 году, например, январские премии за производственные результаты 2025 года, учитываются в налоговой базе по прибыли за 2026 год. Это относится к расходам на оплату труда, которые учитываются как косвенные расходы. При кассовом методе учета расходов, начисленные в 2025 году, но выплаченные в 2026 году, зарплаты (премии и т. д.) уменьшают налоговую базу по прибыли 2026 года, к которой применяется ставка 25% (п.п. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).