Очень частая схема, которую мне сейчас описывают предприниматели:
— В марте вышли на 20 млн.
— В апреле закрыли ИП.
— В мае открылись заново.
— Продолжили работать.
«Теперь же лимит считается заново?»
Отвечаю как для практики — нет.
Закрытие ИП не обнуляет налоговые последствия внутри календарного года.
И в 2026 году ФНС это отслеживает особенно внимательно.
1️⃣ Считается ли доход суммарно?
Да.
Если предприниматель:
- закрыл ИП,
- через месяц зарегистрировался снова,
- продолжил ту же деятельность,
налоговая будет анализировать фактическую непрерывность бизнеса, а не только запись в ЕГРИП.
ФНС опирается на:
- ст. 54.1 НК РФ (запрет искусственного дробления и формального документооборота),
- позицию Верховного суда о недопустимости необоснованной налоговой выгоды,
- концепцию продолжения предпринимательской деятельности.
Если по сути ничего не изменилось:
- те же клиенты,
- те же контрагенты,
- тот же персонал,
- те же активы,
- тот же адрес,
- тот же банковский поток,
— велик риск, что доход сложат.
И лимит будут считать суммарно.
2️⃣ Порог 20 млн и НДС 5%
Если речь идёт об УСН с НДС 5% при превышении лимита 20 млн рублей за 12 месяцев, инспекция будет смотреть:
- совокупную выручку за календарный год,
- непрерывность бизнеса,
- экономическую цель закрытия ИП.
Если установят, что закрытие было направлено исключительно на уход от НДС, возможны:
- доначисление НДС,
- пени,
- штраф по ст. 122 НК РФ (20% или 40%),
- переквалификация как схема дробления.
И обратите внимание:
сейчас ФНС применяет концепцию дробления не только к группе лиц, но и к одному физлицу, которое «перезапускает» ИП.
3️⃣ А если сменить ОКВЭД?
Смена ОКВЭД сама по себе ничего не меняет.
Если:
- фактически деятельность та же,
- клиенты те же,
- обороты продолжаются,
- деньги идут по тем же каналам,
ОКВЭД значения не имеет.
ФНС анализирует:
- банковские выписки,
- IP-адреса онлайн-касс,
- движение по расчетным счетам,
- взаимосвязь контрагентов,
- договорную базу.
И если экономическая модель бизнеса не изменилась — формальная смена кодов не спасёт.
4️⃣ Когда это действительно новая история?
Закрытое ИП может считаться отдельной историей, если:
✔ полностью прекращена деятельность
✔ распродано имущество
✔ расторгнуты договоры
✔ нет взаимосвязанных контрактов
✔ персонал уволен
✔ новый бизнес — реально иной вид деятельности
✔ есть понятная экономическая причина закрытия
Например:
банкротство, смена отрасли, переезд в другой регион, инвестиционный проект с иным профилем.
Ключевое — должна быть деловая цель.
Если её нет — инспекция сделает вывод самостоятельно.
5️⃣ Практический риск
Реальный сценарий:
- в марте достигнут лимит 20 млн,
- в апреле ИП закрывается,
- в мае открывается заново,
- продолжаются поставки тем же заказчикам.
При камеральной или выездной проверке:
- доход складывают,
- лимит признают превышенным,
- начисляют НДС задним числом,
- доначисляют штрафы и пени.
А дальше спор строится вокруг ст. 54.1 НК РФ.
И практика последних лет показывает — если деловой цели нет, суд встаёт на сторону налоговой.
6️⃣ Что важно понимать в 2026 году
ФНС анализирует не только декларации.
Она видит:
- банковские движения,
- кассовую дисциплину,
- взаимосвязь договоров,
- цифровой след бизнеса.
И если экономическая модель осталась прежней — запись о закрытии ИП не играет решающей роли.
Налоговая смотрит на суть, а не на форму.
Вывод для предпринимателя
Закрытие и повторное открытие ИП:
- не гарантирует обнуление лимита,
- не защищает от перехода на НДС,
- не исключает сложения доходов,
- при проверке может быть расценено как схема.
Если цель — избежать НДС формально, риски сейчас очень высокие.
Что я рекомендую
Перед принятием решения о закрытии ИП:
- проанализировать обороты;
- оценить налоговую нагрузку при переходе на НДС;
- просчитать финансовую модель;
- оценить риски переквалификации;
- подготовить безопасный алгоритм действий.
Иногда дешевле и безопаснее правильно войти в НДС, чем потом оспаривать доначисления.
Нужен разбор конкретной ситуации?
Я могу:
- разобрать ваши обороты и систему налогообложения,
- рассчитать риски переквалификации,
- оценить вероятность сложения доходов,
- предложить безопасную модель перехода на НДС.
Попова Инна Александровна
Налоговый консультант с опытом более 15 лет
Руководитель компании «Финанс Контролит»
📞 +7 978 257 57 26
Лучше просчитать последствия заранее, чем объяснять инспектору, почему вы «просто закрылись и открылись заново».
