В пресс-службе Налогового комитета Республики Узбекистан разъяснили порядок налогообложения и отражения в отчетности договоров безвозмездного пользования недвижимостью с физическими лицами. Сообщается, что для целей налогообложения к таким договорам применяются минимальные ставки арендной платы, установленные приложением № 8 к Закону Республики Узбекистан № 1105 от 25 декабря 2025 года.
В Налоговом комитете отметили, что при заключении договоров безвозмездного пользования между юридическим и физическим лицом налоговые последствия зависят от того, кто является пользователем недвижимости, а также от того, возникает ли у сторон доход, подлежащий налогообложению. В связи с этим в разъяснении приведены примеры, демонстрирующие, какие обязательства появляются у юридического лица и требуется ли отражать такие операции в расчетах по НДФЛ и социальному налогу.
В качестве первого примера рассмотрена ситуация, когда предприятие получает помещение от физического лица по договору безвозмездного пользования. Указано, что юридическое лицо получило в безвозмездное пользование складское помещение площадью 100 квадратных метров, расположенное в городе Ташкенте в зоне 1. В договоре, зарегистрированном на платформе ijara.soliq.uz, определена стоимость пользования, применяемая в целях налогообложения и соответствующая минимальной ставке арендной платы, - 72 000 сумов за 1 квадратный метр в месяц.
Согласно разъяснению, у юридического лица как у получателя возникает доход от безвозмездного пользования недвижимым имуществом в сумме 7 200 000 сумов (100 × 72 000). Основанием для такого подхода названы положения пункта 10 части 3 статьи 297 и статьи 299 Налогового кодекса Республики Узбекистан. В комитете подчеркнули, что данный доход юридическое лицо включает в совокупный доход и учитывает при расчете налога на прибыль либо налога с оборота в соответствии со статьями 297 и 463 Налогового кодекса.
Отдельно уточняется, что плательщики налога с оборота в целях налогообложения оформляют односторонний электронный счет-фактуру на сумму указанного дохода. В качестве нормативного основания приведен пункт 59-1 приложения № 2 к постановлению Кабинета Министров № 489 от 14 августа 2020 года.
При этом, как указано в разъяснении, у физического лица, передавшего помещение в безвозмездное пользование, налоговых последствий не возникает. В связи с отсутствием дохода физического лица, подлежащего обложению у источника выплаты, в отчетности юридического лица по НДФЛ и социальному налогу данный договор не отражается.
В Налоговом комитете тем самым акцентировали, что для договоров безвозмездного пользования недвижимостью ключевое значение имеет корректное определение налоговой базы по минимальным ставкам арендной платы, а также правильное разграничение налогов: доход от безвозмездного пользования учитывается у юридического лица при налогообложении прибыли либо оборота, однако сам договор в рассматриваемой ситуации не формирует обязательств по отражению в расчетах по НДФЛ и социальному налогу.