Для производственных компаний, которые хотят, чтобы финансовая структура отражала экономику бизнеса, а не организационную схему.
Главная ошибка — строить финансовую структуру “по отделам”.
Правильная логика — строить её по механике создания прибыли и денег.
Финансовая структура — это не оргструктура.
Это карта: кто создаёт прибыль
кто формирует себестоимость
кто оказывает внутренний сервис
кто управляет бизнесом стратегически
Разберём системную модель из четырёх уровней.
Уровень 1. Продукт / Канал — где формируется прибыль
Это верхний уровень. Именно здесь появляется: Выручка – Себестоимость = Валовая прибыль. Именно здесь CFO отвечает на главный вопрос:
На чём мы реально зарабатываем?
Что должно быть на уровне продукта
- Выручка, Прямые материалы, Прямой труд, Производственные накладные, Валовая прибыль.
При необходимости:
- Коммерческие расходы по каналу, Логистика, Маркетинг.
Пример
Продукт А: Выручка = 100 млн, COGS = 70 млн, Валовая прибыль = 30 млн.
Продукт B: Выручка = 60 млн, COGS = 55 млн, Валовая прибыль = 5 млн.
На уровне продукта видно, где создаётся прибыль.
Уровень 2. Операционный блок — где формируется себестоимость
Это производственная часть. Сюда входят: Производство, Закупки, Склад, Внутренняя логистика.
Они не отвечают за прибыль напрямую. Они отвечают за: нормы, потери, загрузку, себестоимость.
Логика
Производство формирует COGS. COGS → уходит в уровень продукта. Если производство неэффективно, страдает валовая прибыль.
Пример
План себестоимости = 70, Факт = 75. Отклонение = 5. Это ответственность операционного блока.
Уровень 3. Сервисный блок — внутренние услуги
Сюда входят: Бухгалтерия, HR, ИТ, АХО, Юридический отдел.
Они: не формируют продукт, не создают прибыль напрямую, обеспечивают работу операционных блоков.
Как их включать в структуру
Сервисный блок: Планирует свои ресурсы, Формирует ставку услуги, Распределяется по операционным блокам.
Пример: Бухгалтерия = 25 млн, База распределения — количество операций. Ставка → распределяется на производство и продажи.
Уровень 4. Корпоративный центр — стратегический уровень
Сюда входят: Управляющая компания, Совет директоров, Стратегия, Инвестблок
Они: не создают продукт, не оказывают конкретную услугу, управляют компанией в целом.
Их расходы чаще всего остаются: на уровне группы или распределяются стратегически.
Как уровни взаимодействуют
Продукт → показывает прибыль
Операционный блок → формирует себестоимость
Сервис → поддерживает операционный блок
Корпоративный центр → управляет всей системой
Это вертикальная логика.
Почему важно разделять уровни
Если не разделять: производство начинают распределять как сервис, бухгалтерию оставляют “общей строкой”, корпоративные расходы размазывают по каналам.
В результате: прибыль становится искажённой, ответственность размывается, план-факт перестаёт работать.
Как это влияет на бюджетирование
На уровне продукта планируется: Выручка, Маржа, Объём, Цена.
На уровне операционного блока: Выпуск, Нормы, Себестоимость.
На уровне сервиса: Численность, Ставки, Объём услуг.
На уровне корпоративного центра: Стратегические расходы, Инвестиции, Финансирование.
Финал
Трёхуровневая структура — это:
Продукт — где создаётся прибыль
Операционный блок — где формируется себестоимость
Сервис — где формируется стоимость поддержки
Корпоративный центр — где формируется стратегия
Если уровни смешаны — управляемости нет. Если уровни разделены — прибыль становится предсказуемой.