📌СРОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
Для физических лиц - в срок до 30 апреля 2026 года,
Для российских организаций - в срок до 20 марта 2026 года,
⚠️ физические лица - участники такой организации также должны представить уведомление о КИК
📌ШТРАФ ЗА НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ
🔹 500 тыс руб - непредставление в срок Уведомления о КИК
🔹 500 тыс руб - непредставление в срок Финансовой отчетности
🔹 1 млн руб - непредставление финансовой отчетности по запросу налогового органа
📌КЕМ ПРЕДСТАВЛЯЕТСЯ
Физическими лицами представляет при одновременном соблюдении следующих условий:
🔹физическое лицо является налоговым резидентом РФ по итогам 2025 года,
⚠️особенности определения статуса
🔹 физическое лицо на 31 декабря 2025 года (или на любую дату распределения дивидендов в 2025 году) владеет долей в иностранной организации в размере более 25% (или более 10%, если суммарно все налоговые резиденты в этой компании владеют более 50%)
📌 ПРАКТИЧЕСКИЕ СЛУЧАИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ/НЕПРЕДСТАВЛЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ О КИК
🔹для лиц, ликвидировавших КИК или продавших долю в КИК до 31 декабря 2025 года, БЕЗ выплаты дивидендов в 2025 году - представление уведомления о КИК за 2025 год в 2026 году НЕ требуется
🔹 для лиц, первично зарегистрировавших КИК в 2025 году, представление уведомления о КИК за 2025 год в 2026 году НЕ требуется
🔹 для лиц, купивших КИК в 2025 году, которая существовала в 2024 году, без выплаты предыдущему владельцу КИК дивидендов в 2025 году, требуется представить уведомление о КИК за 2025 год в 2026 году
🔹для лиц, первично зарегистрировавших КИК в 2024 году (если первый финансовый год оканчивается 31 декабря 2024), требуется представить уведомление о КИК за 2025 год в 2026 году
🔹для лиц, первично зарегистрировавших КИК во второй половине 2024 года, если окончание первого финансового года возможно "сместить" на 2025 год, представление уведомления о КИК за 2025 год в 2026 году НЕ требуется, НО необходимо быть готовым доказать законодательное право "увеличения" первого финансового года
📌 КОСВЕННОЕ УЧАСТИЕ ЧЕРЕЗ РОССИЙСКУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ
Если владение КИК осуществляется через российскую организацию (косвенное участие) - Уведомление о КИК подается:
🔹 от имени такой российской организации посредством ТКС
🔹и от имени физических лиц-участников такой российской организации
📌ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КИК
Вместе с Уведомлением о КИК за 2025 год (физическим лицам) в налоговый орган необходимо представить финансовую отчетность за 2024 финансовый период (или за фин. период, оканчивающийся в любой месяц 2024 года)
📌АУДИТ
🔹аудит является обязательным по местному закону (напр. Кипр, Гонконг, некоторые эмираты ОАЭ)
🔹со страной КИК нет СОИДН (напр, оффшорные юрисдикции, Эстония, Нидерланды, Лихтенштейн, Монако, Украина, Грузия, Латвия, Дания)
🔹страна включена в "черный список" ФНС РФ, действующий в 2025 году - Канада, США, Великобритания, Швейцария, Германия
⚠️ ВПЕРВЫЕ - все страны ЕС
📌ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ФИН ОТЧЕТНОСТИ ПО ПРАВИЛАМ ГЛ 25 НК РФ
⚠️ представляется альтернативно, когда нет местной отчетности
⚠️ подлежит применению в течение не менее 5 периодов в будущем
🔹имеет смысл для "нулевых" компаний, которые не планируют ведение деятельности в будущем
🔹 к уведомлению о КИК необходимо приложить документы, позволяющие определить сумму прибыли (убытка):
- выписки с расчетных счетов КИК,
-первичные документы, подтверждающие произведенные операции согласно обычаям делового оборота КИК
🔹для физических лиц выбор стандарта должен быть зафиксирован в декларации 3-НДФЛ (п 1.4 ст 309.1 НК РФ)
📌ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ШТРАФА ЗА НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ ФИН ОТЧЕТНОСТИ
Штраф за непредставление финансовой отчетности за 2024 фин период НЕ применяется при одновременном соблюдении следующих условий на 1 апреля 2026 года - п 5 ст 126 НК РФ:
🔹в отношении контролирующего лица действовали запретительные, ограничительные и (или) иные аналогичные меры, заключающиеся в установлении запретов и (или) ограничений, связанных с предоставлением финансовых отчетностей (т.е. на оказание бухгалтерских и аудиторских услуг)
🔹постоянным местонахождением КИК является "недружественное" государство
⚠️ неоднозначным остается вопрос о том. какие именно должны быть санкции - персональные или общие - у нас имеется положительный опыт отказа в привлечении к ответственности по ходатайству в связи с общими санкциями
⚠️ Непредставление финансовой отчетности по КИК, зарегистрированной в Украине, МОЖЕТ освобождаться от ответственности при представлении подтверждающих документов - Письмо ФНС РФ от 21 декабря 2023 г. № ШЮ-4-13/15999@
📌 ЕСЛИ ПРИБЫЛЬ КИК ПРЕВЫСИЛА 10 МЛН РУБ
... по среднему курсу за 2024 год (с учетом корректировок для КИК, владеющих ЦБ) - необходимо дополнительно осуществить любое из указанных ниже действий:
1️⃣ заявить основание для освобождения нераспределенной прибыли КИК от налогообложения (если применимо) - ст 25.13-1 НК РФ, например по критерию эффективной ставки корп налога или по критерию "активной деятельности" КИК
2️⃣ рассчитать и уплатить НДФЛ с нераспределенной прибыли КИК (с уменьшением на распределенные дивиденды, убытки прошлых лет и корпоративный налог КИК)
📌 НАЛОГ С ФИКСИРОВАННОЙ ПРИБЫЛИ КИК
Для лиц, перешедших на уплату налога с фиксированной прибыли КИК с 2025 периода (т.е. представивших соответствующее заявление до 12.01.2026):
🔹необходимо представить Уведомление о КИК за 2025 год по общим правилам
🔹не требуется представлять финансовую отчетность (-ти) для КИК
🔹необходимо задекларировать доход в соответствующем размере в налоговой декларации 3-НДФЛ в срок до 30 апреля 2026 года и уплатить соответствующий налог в срок до 15 июля 2026 года (в зависимости от количества КИК)
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
По вопросам:
🔹подготовки Уведомления о КИК
🔹анализа финансовой отчетности КИК
🔹аудита финансовой отчетности КИК
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
info@gidprava.ru
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -