С 1 января 2026 года лимит необлагаемой материальной помощи при рождении ребенка увеличен с 50 000 руб. до 1 000 000 руб.
Изменения внесены Федеральным законом от 23.07.2025 № 227-ФЗ:
• абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ — освобождение от НДФЛ;
• подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ — освобождение от страховых взносов;
• подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ — освобождение от взносов на травматизм.
То есть до 1 млн руб. на каждого ребенка, при выплате в течение первого года после рождения, сумма не облагается НДФЛ и взносами.
Но. И вот здесь начинается бухгалтерская математика.
ФНС разъяснила: материальная помощь при рождении ребенка — это единовременная выплата.
А значит, увеличить уже выплаченную сумму задним числом нельзя.
Новый лимит применяется только к первичной выплате, а не к последующей «доплате».
Разберем две ситуации.
Ситуация 1. Например:
Ребенок родился в 2025 году.
В 2025 году работнику выплачено 50 000 руб.
В 2026 году работодатель решил доплатить еще 300 000 руб.
Эта доплата не считается частью первоначальной единовременной помощи.
Следовательно:
• с 300 000 руб. удерживается НДФЛ;
• начисляются страховые взносы;
• начисляются взносы на травматизм.
Новый лимит 1 млн руб. здесь не работает. Он не «расширяет» старую выплату.
Ситуация 2. Например:
Ребенок родился в июне 2025 года.
Матпомощь не выплачивалась в 2025 году.
Работодатель впервые выплачивает помощь в феврале 2026 года — в пределах одного года со дня рождения.
В этом случае применяется новый лимит.
До 1 000 000 руб. сумма полностью освобождается от НДФЛ и страховых взносов.
Разница в одном слове: «доплата» или «первичная выплата».
Практический вывод для бухгалтера.
Если помощь уже была выплачена в 2025 году — увеличить необлагаемый лимит нельзя.
Любая последующая сумма будет обычным облагаемым доходом.
Если выплата производится впервые в 2026 году — применяется лимит 1 млн руб., при условии соблюдения годичного срока.
Обратите внимание на риски:
• если оформить вторую выплату как «еще одну единовременную», инспекция при камеральной проверке это увидит;
• дробление выплаты может быть переквалифицировано;
• в 6-НДФЛ и расчете по страховым взносам расхождения выявляются автоматически.
Для бизнеса на ОСНО отдельно добавим: подп. 19.15 п. 1 ст. 265 НК РФ теперь позволяет учитывать такую помощь в расходах по налогу на прибыль.
Для ЕСХН перечень расходов закрытый (п. 2 ст. 346.5 НК РФ), и матпомощь туда не включена. База по ЕСХН не уменьшается.
Итог простой, но важный:
1 млн руб. — это лимит на первичную единовременную выплату.
Доплата после уже произведенной помощи облагается НДФЛ и страховыми взносами.
Источник: https://www.xn----7sbrkkdieeibji5b1g.xn--p1ai/novosti-odnoj-strochkoj/3529-doplata-k-matpomoshchi-2026-ndfl-i-vznosy
© Журнал «Помощник сельскому бухгалтеру»