📌 Условия применения патентной системы налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) — популярный спецрежим среди индивидуальных предпринимателей. Однако применять его можно только при соблюдении установленных требований. Ниже — понятный разбор ключевых условий с учетом изменений законодательства.

📍 Где можно применять ПСН

Патент действует только в тех регионах, где введена патентная система соответствующим законом субъекта РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

Право работать на ПСН подтверждается патентом, который выдается по установленной форме, утвержденной приказом ФНС России от 04.12.2020 № КЧ-7-3/881@.

🔎 Территория действия патента

В общем случае патент действует на территории конкретного субъекта РФ, указанного в документе.

Региональный закон может ограничить его действие определенными муниципальными образованиями. Исключение составляют:

• перевозки пассажиров и грузов автотранспортом и водным транспортом;
• развозная и разносная розничная торговля.

Перед подачей заявления важно проверить региональные особенности применения ПСН.

👥 Средняя численность работников при ПСН

Одно из ключевых условий применения патентной системы — ограничение по численности сотрудников.

📊 Лимит — не более 15 человек

Средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

Если предприниматель совмещает ПСН с другими режимами (например, УСН), учитываются только работники, занятые в деятельности на патенте.

📌 Кого включать в расчет

В расчет средней численности включаются:

• сотрудники по трудовым договорам;
• физлица по гражданско-правовым договорам (ГПД).

Не включаются:

• самозанятые (плательщики НПД), работающие по ГПД;
• женщины в отпуске по беременности и родам;
• сотрудники в отпуске по уходу за ребенком.

🗓 Когда проверяется лимит

Соблюдение ограничения проверяется по итогам налогового периода. Временное превышение численности в течение года значения не имеет.

💰 Предельный размер доходов на ПСН

Второе важное условие — соблюдение лимита доходов.

⚠️ Снижение лимитов с 2026 года

С 1 января 2026 года вступают в силу изменения, предусмотренные Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Лимиты будут постепенно снижаться:

• 2026 год — не более 20 млн рублей;
• 2027 год — не более 15 млн рублей;
• 2028 год и далее — не более 10 млн рублей.

Если доходы превышают установленный лимит (по итогам предыдущего года или в текущем году), предприниматель утрачивает право на ПСН с начала налогового периода, на который был выдан патент.

Это означает, что может потребоваться пересчет налогов по иному режиму.

🔄 Совмещение ПСН и УСН

Если предприниматель одновременно применяет ПСН и УСН, при определении лимита доходов учитываются поступления по обоим спецрежимам.

Как только совокупные доходы от реализации превысят установленный предел, право на ПСН утрачивается с начала периода действия патента.

📌 Что важно учитывать предпринимателю

Применение ПСН удобно и предсказуемо, но требует постоянного контроля:

• численности работников;
• доходов от реализации;
• региональных ограничений;
• сроков действия патента.

Нарушение условий может привести к утрате права на спецрежим и доначислению налогов.

💬 Совет эксперта Инфоком

Екатерина, ведущий консультант компании «Инфоком»:

«Предприниматели часто теряют право на ПСН не из-за умысла, а из-за отсутствия регулярного контроля показателей. В программах 1С можно настроить оперативный учет доходов по видам деятельности и отслеживать лимиты в режиме реального времени. Особенно это важно при совмещении ПСН и УСН — система поможет вовремя увидеть приближение к предельным значениям и принять решение без налоговых рисков».

🚀 Нужна помощь с ПСН в 1С? Поможем настроить и проконтролировать

Компания «Инфоком» более 20 лет сопровождает программы 1С и помогает предпринимателям работать без налоговых рисков.

Мы:

• настраиваем учет в 1С на ПСН и при совмещении режимов;
• помогаем корректно вести учет доходов и сотрудников в 1С;
• сопровождаем 1С и обновляем программы с учетом изменений законодательства.

Работаем с предпринимателями и компаниями по всей России.

Обращайтесь

🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале "Первый бухгалтерский". Клик сюда.

🔔 Подписывайтесь на наш канал в ВК. Клик сюда.

Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.

Подпишитесь на наш канал.

ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса

Работайте эффективно в 1С.