У ИП Иванова пять работников (без учета самого предпринимателя). Может ли он перейти на АУСН, если остальные условия соблюдены?
Да, но нужно знать о нюансах.
Если средняя численность работников не превышает 5 человек, ИП вправе применять АУСН при соблюдении остальных критериев режима.
Средняя численность определяется по правилам Росстата (Письмо ФНС от 02.06.2025 №СД-17-3/1482@).
Сам предприниматель не включается в расчет средней численности, так как ИП не может заключить трудовой договор сам с собой - п.17 Указаний, утв. Приказом Росстата от 16.12.2024 №647; Письмо Минтруда от 20.06.2022 №14-6/ООГ-4069; телеграм-канал ФНС (информация от 11.12.2025; информация от 18.12.2025).
То есть если у ИП 5 работников плюс он сам — то лимит не нарушается.
Из базового правила следует, что если у ИП 6 работников, но двое из них трудятся на 0,5 ставки, то средняя численность в этом случае - 5 человек (телеграм-канал ФНС информация от 11.12.2025).
Однако здесь важно не перейти грань: дробление ставок выглядит как схема, а с налоговой оптимизацией лучше не играть.
Риски возникают, когда:
- «половинчатых» сотрудников больше двух. ИФНС вправе заподозрить, что формально установлено 0,5 ставки, а фактически сотрудники работают полный день и в таком случае право на АУСН могут оспорить;
- неполное время введено по инициативе работодателя. Работники, которым неполное рабочее время установлено по инициативе работодателя, учитываются в среднесписочной численности как целые единицы. То есть если сотрудника изначально приняли на полную ставку, а затем перевели на 0,5 ставки из-за сложной финансовой ситуации или по иным причинам, при расчете средней численности его нужно учитывать как одного полного работника.
АУСН — режим удобный, но важно разбираться в деталях. Прежде чем «играть» со ставками, нелишне изучить налоговые риски.