Майнинг в России окончательно вышел из серой зоны. «Правила игры» были закреплены еще в 2025 году — на уровне федеральных законов и поправок в НК РФ, а теперь эти нормы полноценно применяются на практике.
Для предпринимателей это означает одно: добыча криптовалюты перестала быть «экспериментом» и превратилась в деятельность с понятной налоговой моделью, установленными ограничениями и юридическими рисками.
В этой статье мы разбираем, как устроено налогообложение майнинга в России, кто обязан платить налоги, и какие штрафы предусмотрены за нарушения в 2026 году. Читайте и работайте без ошибок.
Также не забудьте нажать «лайк» и подписаться на Чёрную Бухгалтерию в Дзене, чтобы следить за другими полезными публикациями для бизнеса:
Что такое майнинг с точки зрения закона
В деловой среде майнингом называют процесс добычи цифровой валюты с использованием вычислительного оборудования. По сути, это подтверждение операций в блокчейне с вознаграждением в виде криптовалюты.
Но для бизнеса важно не техническое определение, а юридическое.
С 2025 года майнинг закреплен в нормативных актах как легальная деятельность. К 2026 году правила уже действуют в полном объеме: установлены требования к участникам рынка, порядок включения в реестры и налоговый режим.
Ключевой момент — криптовалюта для целей налогообложения признана имуществом (п. 2 ст. 38 НК РФ). Это означает, что добытая цифровая валюта рассматривается как актив, формирующий доход. И с этого начинается вся налоговая логика.
Кто обязан платить налоги с майнинга в 2026 году
В 2026 году майнинг официально признан видом деятельности, который формирует налоговые обязательства. Причем правила зависят не от размера бизнеса, а от статуса лица.
Уплачивать налоги обязаны:
- Юридические лица;
- Индивидуальные предприниматели;
- Физические лица.
При этом для компаний и ИП предусмотрено обязательное включение в специальный реестр. Физические лица могут заниматься майнингом без этого, но только в пределах лимитов энергопотребления, установленных Правительством РФ.
Реестр операторов майнинговой структуры
Система, о которой говорится выше — реестр операторов майнинговой инфраструктуры. В нем фиксируются все ключевые сведения о деятельности:
- Наименование компании;
- Местонахождение дата-центра;
- Сведения о клиентах;
- Информация об оборудовании;
- Объем потребляемой электроэнергии;
- Объем получаемой криптовалюты.
Обратите внимание: значительная часть этой информации не является публичной. Она недоступна широкому кругу лиц и не раскрывается полностью даже сотрудникам ведомств.
Таким образом, сегодня государство видит все основные параметры деятельности, поэтому попытки «не заметить» часть добытого становятся крайне рискованными.
Майнинг в 2026 году: ограничения и прямые запреты
Регулирование майнинга закреплено в Федеральном законе № 221-ФЗ от 8 августа 2024 года. Этот документ не только легализует деятельность, но и вводит ограничения для нее.
В 2026 году майнинг нельзя совмещать с:
- Производством электроэнергии;
- Передачей электроэнергии;
- Куплей-продажей электроэнергии;
- Оперативно-диспетчерским управлением в электроэнергетике.
То есть, энергетические компании не могут параллельно добывать криптовалюту в рамках того же бизнеса.
Также был установлен персональный запрет для лиц с неснятой или непогашенной судимостью за экономические преступления и преступления против государственной власти.
Правовой статус криптовалюты в 2026 году
Ключевая поправка для налогообложения криптовалюты — признание ее имуществом. Это закреплено в п. 2 ст. 38 НК РФ.
С практической точки зрения это означает: добытая криптовалюта формирует доход. Причем доход возникает не в момент продажи, а тогда, когда майнер получил возможность распоряжаться добытым активом.
Обратите внимание: майнерам не нужно самостоятельно уведомлять налоговую о начале деятельности. Сведения ежеквартально передают операторы майнинговой инфраструктуры. Фактически система построена так, чтобы ФНС получала данные автоматически.
Совмещение майнинга с УСН, НПД и другими спецрежимами
Один из самых чувствительных вопросов для малого и среднего бизнеса — можно ли совмещать майнинг со спецрежимами. На этот счет у законодателей есть жесткая позиция.
Лица, занимающиеся майнингом или операциями с криптовалютой, не имеют права применять:
- ЕСХН (в п. 6 ст. 346.2 НК РФ);
- УСН (в п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
- АУСН (№ 17-ФЗ от 25.02.2022);
- НПД (№ 422-ФЗ от 27.11.2018).
Причем запрет касается не только добычи, но и покупки и продажи криптовалюты. Если предприниматель хочет сохранить спецрежим, ему придется отказаться от всех операций с цифровой валютой.
Для ПСН действует отдельная норма (п. 6 ст. 346.43 НК РФ): майнинг и операции с криптовалютой нельзя перевести на патент.
При этом право на применение ПСН по другим видам деятельности сохраняется. Иными словами, майнинг исключен из перечня патентных направлений, но сам бизнес на ПСН можно продолжать.
НДС: освобождение криптовалюты
Операции с криптовалютой, включая майнинг, не признаются объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ). Это означает, что начислять налог при добыче или продаже цифровой валюты не требуется.
Однако если компания ведет иные виды деятельности, облагаемые НДС, она обязана вести раздельный учет в соответствии с п. 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ. Иначе возможны доначисления.
На практике это требует аккуратного распределения затрат — особенно расходов на электроэнергию и инфраструктуру.
Налог на прибыль с майнинга: как считать доход в 2026 году
Если компания занимается майнингом на общей системе, применяется статья 282.3 НК РФ. И ключевой момент здесь один: налог возникает уже при добыче криптовалюты, а не только при ее продаже.
Момент признания дохода
Добытая криптовалюта включается во внереализационные доходы. Доход определяется по рыночной котировке на дату, когда майнер получил право распоряжаться добытой валютой.
Именно эта дата становится ключевой для расчета налоговой базы.
Рыночная котировка
Под рыночной котировкой понимается цена закрытия сделок у иностранного организатора торговли за один день. Требования к организатору:
- Объем торгов более 100 млрд рублей ежедневно;
- Публикация котировок на официальном сайте;
- Хранение данных не менее трех лет.
Если сделки проходили через нескольких организаторов, налогоплательщик вправе выбрать любую подходящую котировку. Если цена выражена в иностранной валюте, пересчет производится по курсу Банка России.
Расходы и убытки
Затраты на майнинг учитываются как косвенные расходы. Это позволяет включать в них затраты на электроэнергию, оборудование, аренду и обслуживание инфраструктуры.
Если по итогам периода возникает убыток, его можно переносить на будущее. Но учитывать его можно только в рамках операций с криптовалютой.
Продажа криптовалюты
При продаже криптовалюты действует ограничение: выручка не может быть ниже рыночной котировки, уменьшенной на 20%. То есть:
- Стоимость приобретенной криптовалюты — по цене покупки, но не выше рыночной котировки плюс 20%;
- Стоимость добытой — как разница между ее рыночной стоимостью и затратами на майнинг.
Таким образом, законодатель минимизировал возможности для манипулирования ценой внутри группы или при аффилированных сделках.
НДФЛ для физических лиц
Для физлиц добытая криптовалюта считается доходом в натуральной форме. Стоимость определяется по рыночной котировке на дату получения права распоряжения:
- Резиденты РФ платят НДФЛ по прогрессивной ставке 13–22% в зависимости от общей суммы дохода. Они также могут уменьшить доход на фактические расходы (подп. 5 п. 1 ст. 220 НК РФ).
- Нерезиденты уплачивают 30% и не имеют права на вычет.
При последующей продаже криптовалюты возникает дополнительный доход. Его можно уменьшить на сумму, с которой уже был уплачен налог при добыче (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Обратите внимание: правило трех лет владения, освобождающее от НДФЛ при продаже иного имущества, не распространяется на криптовалюты.
Усиление контроля за криптовалютой в 2026 году
Основные изменения 2026 года в сфере криптовалюты касаются не налоговых ставок, а надзора за участниками рынка:
- Министерство финансов получило дополнительные полномочия по контролю за оборотом цифровой валюты и майнингом.
- Был внесен законопроект об административной ответственности за нарушения, включая работу в регионах с запретом на майнинг.
- Также с 1 марта 2026 года вводится запрет на размещение майнингового оборудования в дата-центрах, включенных в специальный государственный реестр.
Для бизнеса это означает необходимость:
- Проверить легальность деятельности в конкретном регионе;
- Обеспечить корректную регистрацию (если требуется);
- Наладить точный учет доходов по официальным котировкам;
- Вести отчетность особенно внимательно.
У Чёрной Бухгалтерии есть отдельная тематическая подборка статей, посвященных учету и налогообложению криптовалюты в России. Рекомендуем к прочтению:
Майнинг в 2026 году: ответственность и штрафы
В Госдуму внесен законопроект, предусматривающий штрафы за нарушение правил майнинга. Предлагаемые размеры административных штрафов:
- Для граждан — от 100 000 до 150 000 ₽ с возможной конфискацией оборудования;
- Для юридических лиц — от 1 до 2 млн ₽;
- Для должностных лиц — отдельные санкции, которые также предполагают значительные суммы штрафов.
Помимо административной ответственности сохраняются и налоговые риски. ФНС по-прежнему вправе доначислить налог, пени и штрафы по общим требованиям НК РФ.
Помните: главный риск для майнера в 2026 году — не ставка налога, а ошибки в учете и несоблюдение требований. Они могут обойтись значительно дороже, чем налоговая нагрузка.
Если вы хотите развивать любимое дело, не отвлекаясь на частые нововведения и сложности с ФНС — обратитесь к Чёрной Бухгалтерии!
Наша команда заберет на себя ведение учетов, расчет налогов и взносов, подачу отчетности, коммуникацию с ФНС и другие задачи, чтобы вы работали без ошибок и штрафов.
Узнайте больше о компании, ознакомьтесь с услугами и оставьте заявку уже сейчас — на сайте чёрнаябухгалтерия.рф.
