Всё о НДФЛ в 2026 году: ставки, вычеты, типичные ошибки и способы их избежать

Все, что нужно знать о НДФЛ в 2026 году

Разберём ключевые изменения 2026 года, разложим по полочкам ставки, вычеты и «подводные камни», с которыми сталкиваются бизнесмены и бухгалтеры.

Кто платит НДФЛ: резиденты и нерезиденты

Плательщиками НДФЛ выступают физические лица, получающие доход на территории РФ. Это могут быть:

• граждане России;
• иностранные граждане, официально трудоустроенные в РФ.

Ключевой критерий — срок пребывания в России за 12 месяцев подряд:

• налоговый резидент — лицо, находящееся в РФ более 183 дней,
• налоговый нерезидент — лицо, пребывающее в РФ менее 183 дней.

Важно: гражданство не влияет на статус. Главное — источник дохода: если он получен в России, НДФЛ уплачивается.

Обязанности налоговых агентов

Компании и ИП, нанимающие сотрудников, выступают налоговыми агентами. Их задачи:

• исчислить НДФЛ;
• удержать налог из выплат;
• перечислить сумму в бюджет.

Исключения (НДФЛ платит физлицо самостоятельно):

• продажа недвижимости, земли или ТС, находившихся в собственности меньше минимального срока;
• получение подарков;
• сдача имущества в аренду;
• доходы из-за рубежа.

Ставки НДФЛ в 2026 году: прогрессивная шкала

В 2026 года действует пятиступенчатая прогрессивная шкала для основной налоговой базы:

• зарплата;
• отпускные;
• больничные;
• выплаты по договорам ГПХ;
• выигрыши в азартных играх и лотереях;
• доходы участников инвестиционного товарищества;
• прибыль КИК.

Ставки для резидентов РФ и отдельных категорий нерезидентов (высококвалифицированные специалисты, сотрудники по патенту, релоканты и др.):

1. 13 % — на доход до 2,4 млн руб. в год.
2. 15 % + 312 000 руб. — на доход от 2,4 до 5 млн руб.
   (312 000 руб. — налог с 2,4 млн руб. по ставке 13 %).
3. 18 % + 702 000 руб. — на доход от 5 до 20 млн руб.
   (702 000 руб. — сумма налога с 2,4 млн руб. по 13 % и 2,6 млн руб. по 15 %).
4. 20 % + 3 402 000 руб. — на доход от 20 до 50 млн руб.
   (3 402 000 руб. — налог с 2,4 млн руб. по 13 %, 2,6 млн руб. по 15 % и 15 млн руб. по 18 %).
5. 22 % + 9 402 000 руб. — на доход свыше 50 млн руб.
   (9 402 000 руб. — налог с 2,4 млн руб. по 13 %, 2,6 млн руб. по 15 %, 15 млн руб. по 18 % и 30 млн руб. по 20 %).

Важный нюанс: повышенный налог взимается только с суммы превышения порога, а не со всего дохода.

Особые ставки для отдельных категорий

1. Участники СВО, лица с северными надбавками и районными коэффициентами:
   13 % — до 5 млн руб.;
   15 % + 650 000 руб. — свыше 5 млн руб.
2. Доходы от дивидендов, продажи имущества, процентов по вкладам, операций с ценными бумагами и др.:
   13 % — до 2,4 млн руб.;
   15 % + 312 000 руб. — свыше 2,4 млн руб.
3. Нерезиденты РФ (проценты по вкладам): 15 % независимо от суммы.
4. Доходы от операций с ценными бумагами (при определённых условиях), нерезиденты без спецставок, иностранные агенты: 30 %.
5. Материальная выгода от экономии на процентах, призы в акциях: 35 % (вычет 4 000 руб. на выигрыши).
6. Проценты по облигациям с ипотечным покрытием (до 01.01.2007): 9 %.
7. Самозанятые: ставки неизменны — 4 % (от физлиц) и 6 % (от юрлиц).

Налоговые вычеты: как снизить налоговую базу

При расчёте НДФЛ можно применить вычеты, если они не использованы для других налоговых баз.

Стандартный вычет (ст. 218 НК РФ)

• 3 000 руб. — пострадавшие от ЧАЭС, инвалиды-военнослужащие;
• 500 руб. — инвалиды I–II групп, инвалиды с детства;
• 18 000 руб. — сдавшие нормы ГТО при условии диспансеризации;
• на детей (лимит дохода — 450 000 руб. нарастающим итогом):

1 400 руб. — на первого ребёнка;

2 800 руб. — на второго;

6 000 руб. — на третьего и последующих;

12 000 руб. — на ребёнка-инвалида до 18 лет или учащегося до 24 лет.

Примечание: работодатель предоставляет вычет автоматически, если знает о детях. При избытке вычетов ФНС потребует доплатить налог.

Социальный вычет (ст. 219 НК РФ)

• Пожертвования — до 25 % дохода (до 30 %, если получатель — госучреждение);
• На обучение ребёнка — до 110 000 руб.;
• На медуслуги, спорт, лекарства, собственное обучение — до 150 000 руб.

Инвестиционный вычет (ст. 219.1 НК РФ)

• По операциям с ценными бумагами — коэффициент Кцб × 3 млн руб.;
• По ИИС — до 400 000 руб. в год.

Вычет по долгосрочным сбережениям (ст. 219.2 НК РФ)

• До 400 000 руб. или 30 млн руб. по ИИС при сроке договора от 10 лет.

Имущественный вычет (ст. 220 НК РФ)

• При продаже жилья, земли (срок владения < минимального): до 1 млн руб. или фактические расходы;
• При продаже иного имущества (срок < 3 лет): до 250 000 руб. или расходы;
• При строительстве/покупке жилья: до 2 млн руб.;
• По ипотечным процентам: до 3 млн руб.

Вычет по сделкам с ценными бумагами (ст. 220.1 НК РФ)

• В размере убытков по операциям (перенос на следующие периоды).

Профессиональный вычет (ст. 221 НК РФ)

• Для ИП и частнопрактикующих — в размере расходов или 20 % от дохода;
• Для авторов — от 20 до 40 % от дохода в зависимости от вида творчества.

Как получить вычет:

• через работодателя;
• через налоговую (лично или онлайн);
• в упрощённом порядке (данные поступают от поставщиков услуг).

Важно: налоговая база не может быть отрицательной. Остаток вычетов переносится в рамках года (кроме имущественного — оно используется до полного исчерпания).

Какие доходы не облагаются НДФЛ: ориентируемся в ст. 217 НК РФ

Согласно ст. 217 Налогового кодекса РФ, ряд доходов освобождается от налогообложения НДФЛ. Это критически важно знать каждому работодателю и бухгалтеру, чтобы:

• не переплатить налог;
• не нарушить закон из‑за неверного расчёта.

К доходам, не облагаемым НДФЛ, относятся:

• государственные пособия (включая пособия по безработице, беременности и родам);
• пенсии (трудовые, социальные, накопительные);
• компенсационные выплаты (например, возмещение вреда здоровью, ущерба имуществу);
• алименты (получаемые физическим лицом);
• гранты (предоставленные на научные, образовательные, культурные цели);
• стипендии (выплачиваемые образовательным учреждением).

Важно: льготы по НДФЛ распространяются как на резидентов, так и на нерезидентов РФ. Это значит, что независимо от статуса работника, указанные выплаты не подлежат налогообложению.

Суточные в 2026 году: новые лимиты без НДФЛ и страховых взносов

Для сотрудников, чья работа связана с разъездами или командировками, в 2026 году действуют повышенные лимиты суточных, не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами:

• 700 руб. в день — при работе (или нахождении в пути) на территории РФ;
• 3 500 руб. в день — при работе (или нахождении в пути) за границей.

Почему это важно? Если суточные превышают указанные лимиты, разница облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Сроки уплаты НДФЛ в 2026 году: чёткий график — залог безопасности

В 2026 году действуют единые сроки уплаты НДФЛ, которые необходимо строго соблюдать. Нарушение графика чревато штрафами (20 % от суммы налога) и пенями.

Актуальные сроки:

НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 число текущего месяца — уплачивается не позднее 28 числа текущего месяца.

• Уведомление в ФНС подаётся до 25 числа.

НДФЛ, удержанный за период с 23 по последнее число текущего месяца (кроме декабря) — уплачивается не позднее 5 числа следующего месяца.

• Уведомление в ФНС подаётся до 3 числа.

НДФЛ, удержанный за период с 23 по 31 декабря — уплачивается не позднее последнего рабочего дня календарного года.

• Уведомление в ФНС подаётся в последний рабочий день года.

Совет: настройте автоматизированные напоминания в бухгалтерской программе, чтобы не пропустить сроки.

Типичные ошибки по НДФЛ: как не попасть на штрафы

Практика показывает, что большинство претензий ФНС связано с ошибками в расчётах и отчётности по НДФЛ. Рассмотрим топ‑10 самых распространённых нарушений:

1. Неполный учёт доходов — НДФЛ не удерживается со всех выплат сотрудникам (например, с премий или компенсаций).
2. Ошибки в расчётах — неверные суммы окладов, отпускных, надбавок приводят к искажению налоговой базы.
3. Игнорирование прогрессивной шкалы ставок — не применяется повышенная ставка 15 % для доходов свыше 5 млн руб. в год.
4. Некорректное применение районных коэффициентов — новые ставки не учитываются при расчёте НДФЛ для работников в особых климатических зонах.
5. НДФЛ с выплат по договорам ГПХ — налог не удерживается с вознаграждений исполнителям по гражданско‑правовым договорам.
6. Ошибка в определении статуса — резидент/нерезидент (ставки НДФЛ различаются: 13 % vs 30 %).
7. Неверное применение налоговых вычетов — например, стандартные вычеты на детей учитываются некорректно.
8. Ошибки в учётной программе — некорректное заполнение регистров по зарплате, перепроведение документов.
9. Нарушение сроков перечисления НДФЛ — задержка уплаты налога даже на 1 день грозит штрафами.
10. Ошибки в отчётности — неверно заполненные 6‑НДФЛ, 2‑НДФЛ.

Последствия: при выявлении нарушений ФНС доначисляет налог, пени и штрафует компанию за неисполнение обязанностей налогового агента.

Как избежать ошибок: 5 ключевых рекомендаций

Чтобы минимизировать риски и оптимизировать работу с НДФЛ, следуйте этим правилам:

1. Разграничивайте облагаемые и необлагаемые доходы — сверяйтесь со ст. 217 НК РФ и актуальными разъяснениями Минфина.
2. Рассчитывайте НДФЛ нарастающим итогом — это позволит корректно применять прогрессивную шкалу ставок.
3. Следите за изменениями законодательства — подписывайтесь на рассылки ФНС и профильных ассоциаций.
4. Обновляйте бухгалтерское ПО — используйте актуальные версии программ с учётом последних поправок в НК РФ.
5. Проводите регулярные проверки расчётов — аудируйте начисления зарплаты и НДФЛ минимум раз в квартал.

Грамотное управление НДФЛ — это не просто соблюдение закона, а инструмент финансовой оптимизации. Зная нюансы освобождения от налога, сроки уплаты и типичные ошибки, вы сможете:

• сократить издержки;
• избежать штрафов;
• укрепить репутацию компании как надёжного работодателя.

«1С:Бухобслуживание.Ленбаланс» - Санкт-Петербург: 8 (800) 222-21-75

Узнайте, как аутсорсинг бухобслуживания помогает предпринимателям вашего уровня сохранять фокус на главном — переходите по ссылке.