Организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» начислила и перечислила страховые взносы с зарплаты сотрудников за декабрь 2025 года 30 декабря. Возникает логичный вопрос: можно ли отразить эти суммы в расходах за 2025 год?
Разберёмся с учётом действующих норм Налогового кодекса и правил работы с ЕНП.
📌 Общее правило признания расходов при УСН
Компании на УСН с объектом «доходы минус расходы» учитывают затраты после их фактической оплаты. Это установлено пунктом 2 статьи 346.17 Налоговый кодекс Российской Федерации.
На первый взгляд всё просто: заплатили в декабре — значит, и расход декабрьский. Но с введением Единого налогового платежа (ЕНП) порядок признания оплаты изменился.
📌 Как ЕНП влияет на дату признания расходов
Сейчас действует особый порядок. Согласно пункту 7 статьи 45 Налоговый кодекс Российской Федерации, налог (в том числе страховые взносы) считается уплаченным на дату наступления установленного срока его уплаты, а не на дату перечисления денег.
А срок уплаты страховых взносов за месяц установлен пунктом 3 статьи 431 Налоговый кодекс Российской Федерации — не позднее 28-го числа следующего месяца.
Это означает:
- Взносы за декабрь 2025 года должны быть уплачены не позднее 28 января 2026 года.
- Даже если деньги перечислены 30 декабря 2025 года, обязательство считается исполненным 28 января 2026 года.
Вывод по общему правилу
В стандартной ситуации страховые взносы за декабрь 2025 года включаются в расходы и отражаются в КУДиР в I квартале 2026 года, а не в 2025 году.
📌 Когда взносы можно учесть в расходах за 2025 год
Есть исключение.
Если организация:
- Перечислила сумму на ЕНС 30.12.2025,
- Подала в ИФНС уведомление об исчисленной сумме страховых взносов (с кодом периода 34/03),
то средства могут быть зачтены в счёт уплаты взносов раньше установленного срока.
Основание — пункт 9 статьи 78 Налоговый кодекс Российской Федерации и письмо ФНС России от 18.11.2024 № БС-4-11/13083@ (орган — Федеральная налоговая служба России).
Важно учитывать: зачет произойдёт не ранее исполнения обязанности по уплате агентского НДФЛ.
В этом случае
Если уведомление подано корректно и зачёт произведён в 2025 году, организация вправе включить страховые взносы в расходы за 2025 год и отразить их в КУДиР текущего года.
📌 На что обратить внимание бухгалтеру
- Дата платёжного поручения — не всегда дата признания расхода.
- При работе с ЕНП ключевую роль играет дата наступления срока уплаты.
- Для досрочного признания расходов необходимо своевременно подать уведомление.
- Ошибка в коде периода или несвоевременная подача уведомления приведут к переносу расходов на 2026 год.
Вывод
В общем порядке страховые взносы за декабрь 2025 года, даже уплаченные 30 декабря, включаются в расходы I квартала 2026 года.
Учесть их в расходах 2025 года можно только при корректной работе с ЕНС и подаче уведомления об исчисленных суммах.
🎓 Совет эксперта Инфоком
Екатерина, ведущий консультант компании «Инфоком»:
«В программах 1С важно не только корректно провести начисление страховых взносов, но и правильно отразить дату их признания в налоговом учёте. В конфигурациях 1С для УСН механизм признания расходов зависит от даты зачёта по ЕНС. Если уведомление подано и зачёт прошёл в 2025 году, это должно быть отражено в учёте, иначе КУДиР сформируется некорректно. Перед закрытием года рекомендую обязательно проверить состояние ЕНС и регистры налогового учёта в 1С».
🔎 Нужна помощь с учётом страховых взносов в 1С?
Компания «Инфоком» сопровождает программы 1С, консультирует по вопросам налогового и бухгалтерского учёта, помогает корректно настроить отражение ЕНП, ЕНС и формирование КУДиР.
Мы работаем с организациями по всей России.
Поможем проверить учёт, настроить 1С под требования законодательства и избежать налоговых рисков.
Обращайтесь за консультацией — разберём вашу ситуацию и предложим оптимальное решение.
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале "Первый бухгалтерский". Клик сюда.
🔔 Подписывайтесь на наш канал в ВК. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.