📌 Заполнение «расходных» строк декларации по налогу на прибыль

📌 Заполнение «расходных» строк декларации по налогу на прибыль

По следам семинара в Казани. Был поднят интересный вопрос. Когда в Приложении № 2 к Листу 2 прибыльной декларации заполняются следующие строки и в чем разница:

🔸 301 «Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде»

🔸 400 «Корректировка налоговой базы по выявленным ошибкам (искажениям), относящимся к прошлым налоговым периодам, приведшим к излишней уплате налога – всего».

Расходы прошлых лет, которые появились или увеличились в связи с новыми обстоятельствами (вы узнали о них только сейчас и не могли узнать раньше), отражаются по строке 301. К примеру, вам вернули некачественный товар, который был продан в прошлом году (Письмо Минфина от 25.07.2016 № 03-03-06/1/43372). В периоде возврата отразите по строке 301 сумму возвращенной покупателю оплаты за товар как убытки прошлых периодов, выявленные в текущем квартале.

Строка 400 - это корректировка текущей датой налоговой базы при исправлении ошибки прошлого периода в порядке ст. 54 НК РФ в случае, когда допущенная ошибка привела к излишней уплате налога. Например, вы не списали вовремя безнадежную дебиторскую задолженность и показываете ее в расходах сейчас. Только проверьте, все ли условия для такого исправления ошибки соблюдаются.

Надеюсь, информация пригодится при составлении годовой декларации, срок сдачи которой все ближе.

#годовойотчет #прибыль