Бухгалтерская отчётность малого предприятия за 2025 год - полный обзор

Отчётность за 2025 - далее будет еще сложнее

Для руководителей малых предприятий вопрос подготовки годовой бухгалтерской отчётности всегда остаётся актуальным: от корректности и своевременности сдачи документов зависят не только соблюдение законодательства, но и деловые отношения с партнёрами, банками и инвесторами. В 2025 году действуют обновлённые требования, закреплённые в ФСБУ 4/2023 (утверждён приказом Минфина России от 04.10.2023 № 157н) и Федеральном законе от 06.12.2011 № 402‑ФЗ. Разберём ключевые аспекты, которые необходимо учесть.

Состав годовой бухгалтерской отчётности

Согласно нормативным документам, стандартная годовая отчётность коммерческой организации включает следующие документы:

• бухгалтерский баланс;
• отчёт о финансовых результатах;
• приложения к ним, в том числе:
  отчёт об изменениях капитала;
  отчёт о движении денежных средств;
  пояснения (в свободной форме, если информация не вошла в предыдущие отчёты).

Этот комплект обязателен для организаций, не использующих упрощённые методы учёта.

Упрощённая отчётность для субъектов малого предпринимательства

Законодательство предоставляет малым предприятиям существенную льготу: право применять упрощённые способы ведения бухгалтерского учёта и сдавать отчётность по сокращённым формам. Основания для этого закреплены:

• в частях 4 и 5 статьи 6 Закона № 402‑ФЗ;
• в пунктах 51, 53 и Приложении 9 к ФСБУ 4/2023.

Важное условие: отчётность не должна подлежать обязательному аудиту.

Кто относится к субъектам малого предпринимательства

Статус малого или микропредприятия определяется согласно статье 3 Федерального закона от 24.07.2007 № 209‑ФЗ («О развитии малого и среднего предпринимательства»). Ключевые критерии — численность сотрудников, объём выручки и структура уставного капитала.

Чтобы подтвердить статус МСП, проверьте наличие вашей компании в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства на сайте Федеральной налоговой службы. Это позволит избежать ошибок при выборе формата отчётности.

Содержание упрощённой бухгалтерской отчётности

Для предприятий, использующих упрощённый учёт, состав отчётности существенно сокращён (п. 52 ФСБУ 4/2023). В него входят:

1. Бухгалтерский баланс (в упрощённой форме).
2. Отчёт о финансовых результатах (в упрощённой форме).
3. Пояснения к этим документам — в них требуется раскрыть существенную информацию.

При этом отчёты об изменениях капитала и о движении денежных средств не являются обязательными. Однако если данные из этих отчётов имеют критическое значение для понимания финансового положения компании, их можно включить:

• либо в сами отчёты;
• либо в пояснения к балансу и отчёту о финансовых результатах (п. 54 ФСБУ 4/2023).

Уточнение о пояснительной записке и пояснениях к бухгалтерской отчётности

При подготовке годовой отчётности важно различать пояснительную записку и пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах — это принципиально разные документы.

Пояснительная записка не входит в состав обязательной бухгалтерской отчётности. С 1 января 2013 года её представление в налоговый орган не требуется (согласно письму Минфина России от 23.05.2013 № 03‑02‑07/2/18285). Этот документ носит добровольный характер и может использоваться организацией:

• для внутреннего информирования руководителей, учредителей или участников;
• для раскрытия сопутствующей информации, не входящей в официальную отчётность.

В пояснительную записку допустимо включать:

• сведения о текущей деятельности организации;
• данные о среднесписочной численности работников;
• анализ динамики ключевых экономических и финансовых показателей;
• информацию о смене системы налогообложения;
• уведомления об утрате права на упрощённые способы бухучёта;
• планы по развитию или реорганизации бизнеса;
• описание новых направлений деятельности и иные значимые сведения.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах, напротив, являются обязательной частью бухгалтерской отчётности (п. 6 ФСБУ 4/2023). Они:

• входят в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах;
• обязательны для сдачи в налоговый орган вместе с основной отчётностью;
• содержат информацию, необходимую пользователям для принятия экономических решений, но не раскрытую в других формах отчётности (п. 44 ФСБУ 4/2023).

Пояснения включаются в бухгалтерскую отчетность в обязательном порядке вне зависимости от наличия или отсутствия у организации права на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

Ключевые различия:

1. Статус: пояснения — обязательный элемент отчётности; записка — добровольный информационный материал.
2. Адресаты: пояснения направляются в ФНС; записка используется внутри организации или для информирования заинтересованных сторон.
3. Содержание: пояснения раскрывают данные, требуемые по стандартам бухучёта; записка может включать любую дополнительную информацию по усмотрению организации.

Отчёт о целевом использовании средств: нужно ли сдавать?

Коммерческие организации, включая малые предприятия, не обязаны представлять отчёт о целевом использовании средств (п. 52 ФСБУ 4/2023). Если у компании есть информация, которую традиционно раскрывают в таком отчёте (например, данные о грантах или субсидиях), её допустимо включить в пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах.

Право выбора: упрощённая или полная отчётность

Использование упрощённых форм — это право, а не обязанность малого предприятия (п. 52 ФСБУ 4/2023). Руководство компании может принять решение о сдаче:

• упрощённой отчётности — чтобы минимизировать трудозатраты на подготовку документов;
• полной отчётности по общим формам — если это необходимо для:

- взаимодействия с банками (например, при оформлении кредитов);

- привлечения инвесторов;

- решения внутренних управленческих задач.

Где найти актуальные формы отчётности

Образцы упрощённых и полных форм содержатся в приложениях к ФСБУ 4/2023 (приказ Минфина № 157н). Для корректной подготовки документов рекомендуется:

1. Скачать актуальные шаблоны с официального сайта Минфина или ФНС.
2. Убедиться, что формы соответствуют редакции ФСБУ 4/2023 от 04.10.2023.
3. Учесть, что с 2025 года действуют новые требования к структуре и содержанию отчётности.

Сроки сдачи отчётности за 2025 год

Сроки представления отчётности регламентируются статьёй 18 Закона № 402‑ФЗ:

• в налоговый орган — не позднее 31 марта 2026 года;
• в органы статистики — в сроки, установленные Росстатом (уточняйте на сайте ведомства).

Чтобы избежать спешки и ошибок, рекомендуется:

• провести инвентаризацию активов и обязательств до конца 2025 года;
• сверить расчёты с контрагентами и бюджетом;
• обновить учётную политику в соответствии с требованиями ФСБУ 4/2023;
• использовать бухгалтерские программы с поддержкой новых;
• при необходимости привлечь эксперта для проверки отчётности.

Последствия нарушения требований

Несоблюдение сроков или форм отчётности может привести к следующим последствиям:

• штрафам по статье 15.11 КоАП РФ (до 50 000 рублей для юридических лиц);
• блокировке расчётного счёта при задержке более чем на 10 дней;
• утрате доверия контрагентов (например, отказу в заключении договоров из‑за отсутствия актуальной отчётности).

Рекомендации по эффективной подготовке отчётности

Чтобы сдача отчётности прошла без стресса и нарушений, обратите внимание на следующие моменты:

1. Проведите инвентаризацию всех активов и обязательств — это позволит выявить расхождения и скорректировать учётные данные.
2. Сверьте расчёты с контрагентами, налоговыми органами и внебюджетными фондами.
3. Обновите учётную политику — убедитесь, что она соответствует актуальным требованиям ФСБУ 4/2023.
4. Используйте автоматизированные системы — современные бухгалтерские программы помогают избежать ошибок и сэкономить время.
5. Привлеките специалиста — если в штате нет квалифицированного бухгалтера, рассмотрите возможность аутсорсинга или консультации эксперта.

Итоги и ключевые выводы

В 2025 году малые предприятия имеют две опции при подготовке годовой бухгалтерской отчётности:

• Упрощённая отчётность (бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах и пояснения).
• Полная отчётность (с приложениями: отчёты о капитале, денежных средствах и др.).

Выбор формата зависит от:

• специфики бизнеса;
• требований контрагентов и финансовых учреждений;
• внутренних управленческих потребностей.

Ключевые аспекты, на которые стоит обратить внимание:

• соблюдение сроков сдачи (до 31 марта 2026 года в налоговую);
• использование актуальных форм, утверждённых ФСБУ 4/2023;
• проверка статуса МСП в Едином реестре;
• своевременное обновление учётной политики.

Грамотная подготовка отчётности не только обеспечивает соответствие законодательству, но и укрепляет репутацию компании как надёжного партнёра.

«1С:Бухобслуживание.Ленбаланс» - Санкт-Петербург: 8 (800) 222-21-75

Хотите освободить время для стратегических задач и быть уверенным в финансовой прозрачности бизнеса? Давайте знакомиться!