Налоговые возможности личных фондов: что реально применяется на практике📈
Личный фонд сегодня рассматривают не только как инструмент защиты активов и наследственного планирования, но и как законный механизм налогового структурирования частного капитала. По своему налоговому режиму он существенно отличается от традиционных ООО и НКО.
ℹ️Важно понимать, что в налоговых правоотношениях участвуют три стороны: сам фонд, его учредитель и выгодоприобретатели. Налоговый эффект оценивается с учётом всех элементов этой конструкции.
➡️Выбор системы налогообложения: ОСНО или УСН
Личный фонд, как и другое юридическое лицо, может выбрать подходящий налоговый режим.
Особенность применения УСН:
При расчёте лимита по основным средствам не учитываются активы, которые используются фондом вне предпринимательской деятельности. Это даёт возможность передавать в фонд дорогостоящее имущество — недвижимость, транспорт, коллекции — без потери права на УСН.
➡️Льготная ставка налога на прибыль — 15% вместо 25%
При применении ОСНО личный фонд вправе использовать пониженную ставку налога на прибыль — 15%, если соблюдено требование к структуре доходов: более 90% поступлений должны составлять пассивные доходы (аренда, дивиденды, проценты, операции с ценными бумагами).
🛫Например, при доходе 10 млн рублей налог составит 1,5 млн рублей, тогда как при стандартной ставке — 2,5 млн рублей.
➡️Освобождение от НДФЛ при передаче активов
Отдельный блок касается налогообложения учредителя и выгодоприобретателей.
При выполнении условий Налогового кодекса РФ доходы, полученные от личного фонда, могут не облагаться НДФЛ:
🔹 при передаче имущества после смерти учредителя — для всех выгодоприобретателей;
🔹 при передаче при жизни — для учредителя и его близких родственников (если они являются налоговыми резидентами РФ).
Под доходом в данном случае понимаются не только денежные средства, но и имущество: недвижимость, доли, акции, ценные бумаги и имущественные права.
➡️Практические рекомендации:
Чтобы налоговые преимущества работали стабильно, важно:
1️⃣ заранее формировать структуру доходов фонда и контролировать долю пассивных поступлений;
2️⃣ корректно выбирать налоговый режим на этапе создания фонда;
3️⃣ продумывать порядок распределения активов как при жизни учредителя, так и после его смерти;
4️⃣ учитывать налоговый статус выгодоприобретателей и возможные изменения резидентности;
5️⃣ регулярно пересматривать налоговую модель при изменении состава активов и источников дохода.
❗️При грамотной структуре личный фонд позволяет законно снизить налоговую нагрузку за счёт пониженной ставки налога на прибыль, сохранения права на УСН при передаче дорогостоящих активов и освобождения от НДФЛ при распределении имущества.
⚡️ Однако все эти механизмы требуют точной настройки и постоянного контроля структуры доходов.
➖
#имущество #личныефонды #фонд #лойер #консалтинг #налоги #помощь #юрист #юридическиевопросы #налог