🚨Как ИП лишился льготы и заплатил по полной- нулевая ставка не сработала

Один из ярких примеров того, как налоговая экономия может обернуться доначислениями и штрафами, если не учитывать все условия применения льгот по УСН или ПСН.

История показывает: важно не только вид деятельности и ОКВЭД, но и кто именно ваш заказчик.

📌 Суть спора

Региональный закон установил нулевую ставку по УСН для ИП, оказывающих бытовые услуги населению — ремонт жилья и других построек.

Предприниматель применил льготу к доходам от:

• капитального ремонта нежилых помещений,
• установки окон и дверей,
• ремонта санузлов, медицинских кабинетов, бассейнов.

Но все работы выполнялись по договорам с юридическими лицами — больницами и школами.

Налоговая инспекция посчитала, что льгота применена неправомерно: это не бытовые услуги населению, а работы для организаций.

ИП возразил: потребителем бытовой услуги может быть не только физическое лицо, но и компания.

⚖️ Решение судов

Суды поддержали позицию налоговиков.

Постановление Арбитражный суд Уральского округа от 18.08.2025 № А76-31694/2023 указало:

Организация может быть потребителем бытовых услуг только если приобретает их для собственных бытовых нужд.

То есть бытовые услуги — это услуги, удовлетворяющие личные и бытовые потребности, например:

• клининг,
• химчистка,
• услуги прачечных.

В рассматриваемом случае:

• ремонт выполнялся в медицинских учреждениях,
• работы использовались для уставной деятельности,
• помещения использовались в бизнес-целях.

Поэтому налоговая льгота была отменена, и предприниматель получил доначисления, пени и штраф.

📌 Почему это важно

В Налоговом кодексе специально выделено понятие «бытовые услуги», чтобы отличать их от прочих работ.

Если бы имел значение только ОКВЭД, законодателю достаточно было бы просто перечислить виды деятельности.

Регион ввёл дополнительный критерий — оказание услуг именно населению.

И именно он стал решающим.

⚠️ Параллельный риск: ПСН и розница

Похожий спор рассмотрел Арбитражный суд Северо-Кавказского округа

(постановление от 01.04.2024 № А53-18675/2023).

Предприниматель торговал автозапчастями:

• через торговые точки,
• развозным способом.

Сделки с компаниями и ИП оформлялись договорами розничной купли-продажи. Доходы относились на патент (ПСН).

Инспекция выявила признаки оптовой поставки, которая под ПСН не подпадает.

Суды подтвердили правомерность доначислений и штрафов.

Ключевой критерий: цель использования товара.

• Для личного потребления — розница.
• Для предпринимательской деятельности — поставка.

Название договора не спасает — важно фактическое использование.

💼 Что стоит проверить бизнесу

1. Соответствует ли ваш заказчик условиям льготы?
2. Не завязан ли спецрежим на формулировке «для населения»?
3. Не продаёте ли вы «розницу» фактически для бизнеса?
4. Применяется ли льгота с учётом цели использования результата работ?

📎 Вывод

Льготы по спецрежимам — это не только вид деятельности.

Это статус клиента и цель использования результата работы.

Ошибиться легко.

Цена ошибки — вся сумма сэкономленного налога плюс штрафы.

Попова Инна

налоговый консультант, собственник «Финанс Контролит»

Судебная практика показывает: формальный подход к льготам больше не работает.

Если вы применяете нулевые ставки или ПСН — проверяйте модели работы заранее.

Тел.: +7-978-257-57-26 Попова Инна