Вопрос пользователя: «У нас есть доходы от абонентской платы, которые в РСБУ мы признаем по факту поступления денег, а по МСФО — равномерно в течение периода. Как настроить счета для такой сверки?»
Суть проблемы
Принцип начисления — один из главных источников расхождений. В РСБУ доход/расход может отражаться одной суммой в момент возникновения права/обязательства, а в МСФО — распределяться линейно. Простого соответствия «один к одному» недостаточно, так как в МСФО будет несколько проводок в разные месяцы против одной в РСБУ.
Что может 1С ERP?
Для учета таких разниц в системе необходима комбинация:
- Настройка соответствия счетов: Счет доходов/расходов по РСБУ ставится в соответствие аналогичному счету в МСФО.
- Настройка алгоритмов отражения в МСФО: В документе, который изначально признает доход/расход в РСБУ (например, «Реализация»), должны быть заложены правила для МСФО по отложенному признанию. Часто это реализуется через отдельные регистры или механизм трансформационных корректировок.
- Использование счетов отложенных доходов/расходов: В МСФО при первоначальном признании доход/расход может частично попасть на счет «Отложенные доходы» (обязательство) или «Начисленные расходы» (актив), которые затем будут списываться в течение срока.
Решение и рекомендации
- Создайте в плане счетов МСФО необходимые счета: «Выручка», «Отложенная выручка», «Расходы будущих периодов» (как актив).
- Настройте соответствие: счету 62 РСБУ могут соответствовать счета «Дебиторская задолженность» и «Отложенная выручка» в МСФО.
- Настройте (или разработайте) документ/регламентную операцию, которая при проведении документа реализации в РСБУ будет:
В МСФО: Дебет «Дебиторская задолженность» Кредит «Отложенная выручка» (на полную сумму договора).
Ежемесячно (регламентной операцией): Дебет «Отложенная выручка» Кредит «Выручка» (на часть суммы).
Итог простыми словами
Представьте, что вы получили годовую премию в конверте в декабре (РСБУ). Но по правилам семьи (МСФО) вы должны тратить ее по 1/12 каждый месяц. Настройка учета — это создание двух «конвертов» в МСФО: один — «Заработанная, но еще не положенная в бюджет премия» (Отложенный доход), второй — «Премия на текущие расходы». В момент получения вы кладете деньги в первый конверт. В первый день каждого месяца вы перекладываете 1/12 во второй конверт и можете ее тратить. Отчет сверки будет показывать разницу между всей суммой в кармане (РСБУ) и той 1/12, которую вы переложили в «расходный» конверт в этом месяце (МСФО).
Типичные сценарии использования:
Сценарий: Учет лицензионного программного обеспечения
Ситуация: Компания заплатила 1,2 млн руб. за годовую лицензию в январе. В РСБУ — это единовременный расход.
Проблема: В МСФО расход должен признаваться ежемесячно.
Решение: Настроен механизм, при проведении платежа в РСБУ, в МСФО формируется проводка: Дебет «Программное обеспечение (актив)» Кредит «Кредиторская задолженность». Ежемесячно регламентная операция делает проводку: Дебет «Расходы на ПО» Кредит «Программное обеспечение (актив)» на 100 тыс. руб.
Результат: В отчете сверки в январе будет крупное отклонение типа «Начисление» по активу. В последующие месяцы — отклонения с обратным знаком по расходам, что четко показывает процесс амортизации актива.