ЧТО ТАКОЕ АУСН - СУТЬ РЕВОЛЮЦИИ
Давайте сразу к сути. АУСН - это не просто еще один налоговый режим. Это действительно революция в подходе к налогообложению малого бизнеса.
Чем АУСН отличается от обычной УСН?
Представьте две картины:
Обычная УСН (старый мир):
- Вы ведете книгу учета доходов и расходов
- Раз в год заполняете декларацию
- Сами рассчитываете налог
- Сами платите страховые взносы за себя и сотрудников (до 30% от зарплаты!)
- Отчитываетесь по НДФЛ за работников
- Взаимодействуете с налоговой, СФР, другими ведомствами
АУСН (новый мир):
- Книгу учета не ведете - все в личном кабинете
- Декларации нет вообще
- Налог считает налоговая инспекция автоматически
- Страховые взносы - НОЛЬ рублей (вы не ослышались!)
- НДФЛ за работников считает ваш банк
- Все через один банк и личный кабинет
Ключевое преимущество АУСН - это три нуля:
- Ноль деклараций - вы вообще забываете про отчетность
- Ноль страховых взносов - экономия до 30% на зарплатном фонде
- Ноль головной боли - все автоматизировано
Но есть и ограничения:
- Работает не во всех регионах (об этом дальше)
- Максимум 60 миллионов рублей дохода в год
- Максимум 5 сотрудников
- Все счета только в уполномоченных банках
АУСН идеально подходит для:
- Микробизнеса: ИП без сотрудников или с 1-2 помощниками
- Сервисных компаний: консультанты, дизайнеры, программисты
- Небольших магазинов и кафе: до 5 человек персонала
- Онлайн-бизнеса: продажа через маркетплейсы, услуги онлайн
Кому НЕ подойдет:
- Крупному малому бизнесу (оборот больше 60 млн)
- Компаниям с большим штатом (больше 5 человек)
- Тем, кому нужен НДС для работы с крупными контрагентами
Но об ограничениях подробнее мы поговорим чуть позже.
ГЕОГРАФИЯ АУСН - ГДЕ РАБОТАЕТ РЕЖИМ
Теперь важный вопрос: где вообще можно применять АУСН?
АУСН - это налоговый эксперимент, который проходит в два этапа:
ПЕРВАЯ ВОЛНА (с 1 июля 2022 года) - четыре региона-первопроходца:
- Москва
- Московская область
- Калужская область
- Республика Татарстан
Здесь АУСН работает уже больше трех лет, накоплена практика.
ВТОРАЯ ВОЛНА (с 1 января 2025 года) - почти все остальные регионы России! 88 регионов всего.
ПРИМЕРЫ ИЗ ЖИЗНИ
ПРИМЕР 1: ИП в Москве (первая волна)
Иван зарегистрировал ИП в Москве в августе 2022 года. Он оказывает услуги по ремонту компьютеров. Доход не превышает 5 миллионов рублей в год. Работников нет. Ситуация: Иван может применять АУСН с момента регистрации. Москва - один из четырёх пилотных регионов. Эксперимент там действует с 1 июля 2022 года. Никаких дополнительных региональных законов не требуется.
ПРИМЕР 2: ООО в Новосибирске (вторая волна)
Компания «Сибирские решения» зарегистрирована в Новосибирской области. В октябре 2024 года директор узнал про АУСН и решил перейти на этот режим с 2025 года. Ситуация: Сначала нужно проверить, принял ли Новосибирский законодательный орган закон о введении АУСН. Даже если закон принят в декабре 2024 года, он вступит в силу не раньше чем через месяц после публикации. Допустим, закон опубликован 15 декабря 2024 года. Тогда он вступает в силу не ранее 15 января 2025 года. Компания сможет подать уведомление о переходе на АУСН только после этой даты.
Как узнать, работает ли АУСН в вашем регионе
Пошаговая проверка:
- Если вы в Москве, МО, Калужской области или Татарстане - АУСН точно работает
- Если в другом регионе:
- Зайдите на сайт налоговой вашего региона
- Или позвоните в свою ИФНС
- Или проверьте в личном кабинете налогоплательщика - там есть возможность подать уведомление о переходе на АУСН, если режим доступен
ВАЖНО: Право на АУСН определяется местом регистрации вашего бизнеса, а НЕ местом ведения деятельности.
Где зарегистрирован = где платишь налог. Территориальная привязка
Главное правило: право на АУСН определяется местом регистрации, а не местом ведения деятельности.
Для организаций: смотрим юридический адрес в ЕГРЮЛ. Если компания зарегистрирована в регионе, где АУСН введён, - можно применять. Если нет - нельзя.
Для ИП: смотрим место жительства (прописку). ИП может жить в Москве, а оказывать услуги клиентам по всей России - это не препятствие для АУСН.
Важный нюанс из практики: для ИП возможно применение АУСН при условии регистрации по месту жительства в указанных регионах, даже если они ведут деятельность в других регионах. Для организаций данное правило не распространяется. Для работы вне места регистрации организации должны открывать обособленные подразделения, которые не могут применять АУСН.
ПРИМЕРЫ ИЗ ЖИЗНИ
ПРИМЕР: ИП из Свердловской области работает по всей России (2025)
Анна - индивидуальный предприниматель, зарегистрирована по месту жительства в Екатеринбурге (Свердловская область). Она занимается онлайн-консультированием и имеет клиентов из разных регионов России. Доход за 2025 год составил 4 миллиона рублей. Работников нет. Ситуация: В 2025 году к АУСН присоединились: республика Карелия, республика Марий Эл, Белгородская область, Свердловская область, Ненецкий автономный округ, Запорожская область. Анна может перейти на АУСН с марта 2026 года (уведомив налоговую не позднее последнего числа февраля). Её место жительства - Свердловская область, которая ввела АУСН. То, что клиенты находятся в других регионах, значения не имеет. Привязка идёт по месту регистрации ИП, а не по месту оказания услуг.
При переходе Анна будет освобождена от НДФЛ с доходов от консультирования. Но если она получает проценты по банковскому вкладу, с них НДФЛ будет удерживаться банком в обычном порядке.
ПРИМЕР: ООО в Приморском крае с кадастровой недвижимостью (2025-2026)
Компания «Владивосток-Трейд» зарегистрирована во Владивостоке. Занимается розничной торговлей. Владеет помещением в торговом центре, которое включено в региональный перечень объектов с кадастровой оценкой. Выручка - 40 миллионов рублей в год. Сотрудников - 4 человека. Ситуация: С 2025 года режим действует в Приморском крае. Компания может перейти на АУСН. Она будет освобождена от налога на прибыль. Но налог на имущество за торговое помещение придётся платить по-прежнему, поскольку объект облагается по кадастровой стоимости. Также компания остаётся налоговым агентом по НДФЛ для своих 4 работников. Зарплату нужно выплачивать через уполномоченный банк, который сам рассчитает и удержит НДФЛ (об этом дальше).
Запомните: географию смотрим по адресу в ЕГРЮЛ для компаний и по месту прописки для ИП.
Эксперимент продлится до 31 декабря 2027 года. После этой даты его могут:
- Продлить
- Сделать постоянным режимом
- Завершить
Но важная гарантия: до конца 2027 года условия не ухудшатся. Государство не имеет права:
- Поднять налоговые ставки (сейчас 8% и 20%)
- Снизить лимит дохода (сейчас 60 млн)
КТО МОЖЕТ ПРИМЕНЯТЬ АУСН
Условия доступа к АУСН: три категории
Теперь самое важное: кто может применять АУСН, а кто - нет? Закон об АУСН содержит 35 ограничений. Да, именно 35! Часть 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ: Кто НЕ вправе применять АУСН. Закон содержит закрытый перечень запретов. Разберём их по группам:
Группа 1: Организационно-правовые ограничения
Группа 2: Ограничения по виду деятельности
Группа 3: Ограничения по структуре бизнеса
Группа 4: Количественные лимиты
Группа 5: Ограничения по работникам и выплатам
Группа 6: Банковские ограничения
Группа 7: Территориальные ограничения
Но не пугайтесь - сейчас мы разберем ключевые.
КАТЕГОРИЯ 1: Размер бизнеса (деньги и люди)
КАТЕГОРИЯ 2: Виды деятельности (чем нельзя заниматься)
КАТЕГОРИЯ 3: Организационные формы (кто по статусу не может)
Категория 1: Размер бизнеса
1.1. Доход - не более 60 миллионов рублей в год
Это жесткий потолок. Считается по нарастающей с начала года. Если 15 августа вы заработали 60 миллионов и 1 рубль - всё, вы слетаете с АУСН автоматически с начала того месяца, когда превысили лимит.
ПРИМЕРЫ ИЗ ЖИЗНИ
ПРИМЕР: ООО "Прогресс" на АУСН. По итогам июля накопленный доход с января - 58 млн рублей. В августе получили 3 млн рублей. Итого с января по август: 61 млн ₽. Результат: С 1 августа компания автоматически теряет права на АУСН
1.2. Сотрудники - не более 5 человек
Считается средняя численность за период. Это не просто количество по трудовым договорам, а именно средняя численность, которую вы определяете по правилам статистики.
В расчет входят:
- Работники по трудовым договорам
- Внешние совместители (пропорционально)
- Работники по договорам ГПХ (гражданско-правовым)
ПРИМЕР: ИП Петрова владеет небольшим салоном красоты: 3 мастера по трудовым договорам, 1 администратор на полставки, 1 уборщица по договору ГПХ (приходит раз в неделю). Средняя численность: 3 + 0,5 + частичная занятость уборщицы. Результат: укладывается в лимит 5 человек.
1.3. Остаточная стоимость основных средств - не более 150 миллионов рублей
Основные средства - это дорогое имущество, которое используется в бизнесе долго: здания, оборудование, транспорт. Если у вас в собственности офисное здание за 200 миллионов - АУСН недоступен.
Категория 2: Запрещенные виды деятельности
АУСН нельзя применять, если вы занимаетесь:
2.1. Производство подакцизных товаров. Алкоголь, табак, бензин - если вы производитель
2.2. Добыча и продажа полезных ископаемых. Кроме общераспространенных (песок, щебень - можно)
2.3. Финансовый сектор. Банки, страховые, инвестфонды, ломбарды, микрофинансовые организации
2.4. Определенные профессии
- Нотариусы
- Адвокаты
- Арбитражные управляющие
- Оценщики
- Медиаторы
- Патентные поверенные
Почему? Эти профессии имеют свои системы обязательных взносов и отчислений.
2.5. Посредническая деятельность. Агенты, комиссионеры, поверенные - нельзя. Почему? АУСН требует прозрачности доходов, а при посредничестве деньги клиентов идут через ваши счета
ПРИМЕР: ИП Сидоров - риэлтор. Помогает продавать квартиры за комиссию 3%. Работает как агент (агентский договор)? → АУСН нельзя. Работает как консультант (дает советы за фиксированную плату)? → АУСН можно.
Категория 3: Организационные ограничения
3.1. Иностранные работники АУСН нельзя применять, если у вас работают иностранцы, которые НЕ являются налоговыми резидентами РФ. Но! Если иностранец стал налоговым резидентом (живет в России 183+ дня в году) - можно.
3.2. Обособленные подразделения Есть филиалы или представительства? АУСН запрещен.
3.3. Участие других организаций Для ООО: если в вашей компании доля других юрлиц больше 25% - АУСН нельзя.
ПРИМЕР: ООО "Старт" - учредители: Иванов (физлицо) - 60%, ООО "Инвест" (юрлицо) - 40%. Результат: АУСН нельзя, так как доля юрлица превышает 25%. Если бы было: Иванов - 80%, ООО "Инвест" - 20%. Результат: АУСН можно
3.4. Счета только в уполномоченных банках
У вас все счета должны быть в банках из специального реестра ФНС. Сейчас в реестре больше 30 банков (Сбер, Альфа, Тинькофф, ВТБ и др.). Проверить реестр: сайт ФНС → раздел АУСН → перечень банков. Если у вас счет в банке вне реестра - АУСН применять нельзя.
Исключения и особые случаи.
ПРИМЕР: ИП-продавец на маркетплейсе в 2026 году
Елена - индивидуальный предприниматель из Нижнего Новгорода. Продаёт товары для дома через Wildberries. Годовой доход в 2025 году составил 25 миллионов рублей. Работников нет. Ранее применяла УСН «Доходы». Проблема: Бизнес на АУСН не платит НДС, ставка которого с 2026 года выросла с 20 до 22%, - это один из главных плюсов налогового режима. ПРИМЕР: вы работаете на УСН и ваш доход за 2025 год превысил 20 млн руб., но остался в рамках 60 млн руб. На обычной УСН Елена с 2026 года обязана платить НДС, поскольку её доход превысил 20 миллионов.
Решение: Елена проверяет ограничения статьи 3:
- Регион участвует в эксперименте ✓
- Доход менее 60 млн ✓
- Работников нет (менее 5) ✓
- Счёт в Сбербанке (уполномоченный банк) ✓
- Деятельность через маркетплейс разрешена с 2025 года ✓
До 31 декабря 2025 года Елена подаёт уведомление о переходе на АУСН. С 1 января 2026 года она применяет новый режим и освобождена от НДС при доходе до 60 миллионов рублей.
ПРИМЕР: ООО с сотрудниками в Санкт-Петербурге (2026).
Компания «Северный ветер» занимается IT-разработкой. Зарегистрирована в Санкт-Петербурге. Годовой доход - 45 миллионов рублей. В штате 4 программиста и 1 бухгалтер.
Проверка по статье 3:
- Санкт-Петербург ввёл АУСН с 1 января 2025 года ✓
- Доход 45 млн < 60 млн ✓
- Работников 5 человек = лимиту ✓
- Филиалов нет ✓
- Доля участия других организаций - нет ✓
- Остаточная стоимость ОС - 3 млн рублей < 150 млн ✓
Проблема: Один из программистов - гражданин Беларуси, не имеющий статуса налогового резидента РФ. Анализ: Пункт 27 части 2 статьи 3 запрещает применять АУСН тем, кто привлекает к трудовой деятельности физлиц-нерезидентов. Однако с 1 января 2026 года меняются ставки НДФЛ для трудовых доходов граждан государств-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС). С первого дня трудоустройства их доход облагается по прогрессивной шкале 13–22%, без учета статуса резидента РФ. Беларусь входит в ЕАЭС. Но статья 3 закона об АУСН говорит о «физических лицах, не являющихся налоговыми резидентами РФ». Формально, если работник не прожил 183 дня в России, он нерезидент - и компания не может применять АУСН. Вывод: Компании нужно либо дождаться, пока работник получит статус резидента, либо отказаться от АУСН.
ПРИМЕР: Бухгалтер проверяет клиента на соответствие АУСН (2026)
Бухгалтер Ольга ведёт учёт для ООО «Мастерская вкуса» (кондитерское производство в Казани). Директор просит оценить возможность перехода на АУСН.
Чек-лист проверки по статье 3 Закона об АУСН:
Вывод Ольги: Клиент соответствует всем требованиям. Можно подавать уведомление о переходе на АУСН.
Краткий чек-лист: Можно / Нельзя применять АвтоУСН
МОЖНО применять АУСН:
✓ Доход до 60 млн ₽/год
✓ До 5 сотрудников
✓ Розничная торговля
✓ Услуги и консалтинг
✓ Общепит (кафе, рестораны)
✓ Производство (кроме подакцизных товаров)
✓ Продажи через маркетплейсы
НЕЛЬЗЯ применять АУСН:
✗ Посредники (агенты, комиссионеры)
✗ Нотариусы, адвокаты
✗ Производство алкоголя, табака
✗ Банки, страховые компании
✗ Есть филиалы
✗ Иностранные работники (налоговые нерезиденты)
Полный список из 35 ограничений вы можете посмотреть в статье 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ. Я привела основные - те, которые касаются 90% бизнеса.
Если у вас нестандартная ситуация - проверьте полный список или проконсультируйтесь с налоговым юристом.
Материал подготовлен на основе анализа закона, а также справочной информации, предоставленной на сайте ФНС по состоянию на февраль 2026 года.
#АУСН2026 #АУСНдляМСП #АУСНрегионы2026 #АУСНбезНДС #АУСНспасение #выгодыАУСН #недостаткиАУСН #правилаАУСН #АУСНчтоэто #какаботатьнаАУСН
Изображение сделано ИИ