На моём столе лежит договор поставки, предоставленный клиентом для анализа.
В договоре я, как налоговый консультант и адвокат, ясно вижу, что на этого поставщика ляжет дополнительная нагрузка по НДС. Почему? Потому, что договор составлен так, что повышение (изменение ставки) НДС ложиться на плечи поставщика.
Договор заключался, когда НДС был 20%, а с января 2026 НДС стал 22%.
Из этой статьи вы узнаете:
- Кто должен взять на себя оплату «дополнительных» 2% — продавец или покупатель?
- Как понять, какая ставка должна быть применена, если договор заключался в 2025 году, а исполняется в 2026?
Все мои контакты и соцсети: https://taplink.cc/romanchernenko. Подпишитесь и читайте меня там, где вам удобно.
В каких ситуациях между продавцами и покупателями возникает несогласие из-за НДС
Трактовка цены в договоре («включая НДС»): покупатели склонны считать, что общая сумма договора зафиксирована и не должна меняться, тогда как продавцы настаивают на изменении цены из-за роста налога. Это логично — продавец хочет, чтобы «добавленный» НДС заплатил покупатель, оплачивая товар или услугу, а покупатель хочет сохранения «старой» цены, потому что она ниже.
Согласно НК РФ, обязанность начислить НДС по текущей ставке (22%) является публичной и не зависит от условий договора. Но вопрос «кому брать на себя + 2% НДС» остаётся открытым.
Авансы, полученные в 2025 году под отгрузку 2026 года: если товар оплачен заранее по ставке 20%, а отгружается уже в 2026 году, продавец обязан начислить НДС по ставке 22% на дату отгрузки.
Дело в том, что для целей налогообложения неважно, когда был заключен договор. Важно, в какой день он исполняется:
- поставляется товар;
- оказывается услуга;
- выполняется работа.
Договор может быть заключен и в 2025, но если он исполняется в 2026, то продавец должен выставить счёт-фактуру с 22% НДС.
Конфликты возникают из-за того, кто именно должен доплатить эти 2% разницы, если в договоре не прописан порядок такой доплаты.
Переход поставщика на общую систему налогообложения с УСН: если поставщик на УСН с 2026 года становится плательщиком НДС (например, из-за изменения лимитов доходов), это существенно влияет на итоговую цену. Если в договоре нет оговорки о возможности корректировки цены при появлении обязанности платить НДС, покупатель может требовать сохранения прежней цены, ведь менять цену в одностороннем порядке по общему правилу нельзя; это считается изменением договора, что согласно ГК РФ не допускается лишь по воле одной стороны.
Отсутствие упоминания НДС в договоре с фиксированной ценой: в случаях, когда цена в договоре указана как фиксированная (то есть неизменная в зависимости от того, какие затраты несёт поставщик, включая риски увеличения налога) без каких-либо условий о налоге, суды обычно считают НДС включенным в стоимость. Получается, что продавец сформировал цену товара, исходя из того, что НДС = 20%, если договор заключался в 2025 году или ранее, а теперь вынужден будет платить НДС = 22% из собственной прибыли. Фиксированная цена защищает покупателя.
4 основных сценария распределения налоговой нагрузки, исходя из того, как вопросы НДС прописаны в договорах
1. В договоре указано: «Цена включает НДС» (или указана конкретная сумма налога).
Это самая невыгодная ситуация для поставщика, так как цена считается фиксированной, и траты на «дополнительные» 2% НДС поставщику придётся нести «из своего кармана».
Суть: считается, что стороны договорились о финальной сумме, которую покупатель должен достать из кошелька. Повышение налога — это «проблема» продавца.
Что делать поставщику: попытаться договориться о подписании допсоглашения на увеличение общей стоимости товара/услуг/работ, чтобы переложить лишнюю налоговую нагрузку на покупателя. Если покупатель откажется, поставщик будет вынужден заплатить 22% НДС из той же суммы, что приведет к снижению его выручки на 2%.
2. В договоре указано: «Цена без учета НДС» (или «НДС начисляется сверх цены»).
Это обратный вариант — самый благоприятный для поставщика.
Суть: стороны разделили стоимость самого товара (услуги) и налог. Цена товара остается прежней, а налог рассчитывается по ставке, действующей на момент отгрузки. Так как никакой фиксированной цены здесь нет, то продавец легко увеличивает стоимость на сумму изменившегося налога.
Что делать поставщику: просто выставить счет и счет-фактуру в 2026 году с новой ставкой 22%. Дополнительных соглашений, как правило, не требуется.
Что делать покупателю: плакать придется платить больше. Итоговая сумма платежа увеличится на 2% от базы, и закон будет на стороне поставщика.
3. В договоре об НДС вообще ничего не сказано.
Рискованная для продавца ситуация, которая чаще всего трактуется в пользу покупателя.
Суть: согласно позиции, которую высказал Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.05.2014 № 33, если в договоре нет ни слова об НДС, налог считается включенным в указанную цену. То есть работает описанный выше в пункте 1 механизм, а цена как бы считается фиксированной.
Что делать поставщику: срочно уговаривать покупателя подписывать допсоглашение, в котором будет прописано: «Цена такая-то, НДС начисляется сверх цены».
Что делать покупателю: настаивать на том, что цена является окончательной. Любые попытки поставщика выставить счет с дополнительной суммой налога сверх цены без вашего согласия будут необоснованными.
4. В договоре есть «налоговая оговорка» (не та, в которой говорится о компенсации суммы НДС, если налоговая сочла вашего контрагента фиктивным).
Идеальный вариант, предусмотренный юристами и дальновидными директорами, которые к этим юристам заранее обратились.
Суть: в договоре заранее прописано: «В случае изменения ставки НДС итоговая цена договора пропорционально изменяется».
Что делать поставщику: уведомить контрагента об изменении цены со ссылкой на этот пункт договора.
Что делать покупателю: проверить расчеты и договор. Если такая оговорка есть, доплата за полученный товар законна и обязательна.
Какие директору сделать выводы из всего этого?
Решает дата отгрузки. Если товар уехал к клиенту 1 января 2026 года и ваша компания применяет ОСНО — вы обязаны выставить счет-фактуру со ставкой 22% НДС. Даже если договор был подписан ранее, и деньги по нему были оплачены до 2026 года.
На кого ложится налоговая нагрузка в связи с увеличением ставки НДС? Если в договоре указано цена «включая НДС» или про налог ни слова — эти 2% дополнительных процента оплачивает поставщики из своей выручки. Покупатель ничего доплачивать не обязан.
Если написано «Цена + НДС сверху» — разницу в ставке доплачивает покупатель.
Автоматом цена не растет. Вы не можете просто выставить счет на 2% больше, ссылаясь на закон. Нужно либо согласие покупателя (допсоглашение), либо заранее прописанная «налоговая оговорка».
Как во всём этом вам может помочь опытный налоговый адвокат:
- Проверка возможных рисков: я готов проверить все «длинные» контракты и найти то, где вы теряете деньги.
- Правильные формулировки: пропишу «налоговую оговорку» так, чтобы при любом изменении законов цена корректировалась сама, без судов и уговоров.
____________________________________
С 2008 года я защищаю бизнес, его руководителей и собственников от претензий налоговой.
Если она проявляет к вам повышенный интерес, пишите или звоните. Я разберусь в ситуации, и мы решим, что делать дальше.
Телефон:📱+7 (499) 283-80-20
Мой Телеграм-аккаунт: https://t.me/Roman7999