В Китае вступает в силу обновленный закон о НДС, который затронет абсолютно все предприятия в стране. Для тех, кто импортирует товары из Китая, это означает изменение себестоимости продукции и необходимость пересмотра контрактов с поставщиками. Разбираем десять ключевых изменений, которые нужно знать.
Расширение круга налогоплательщиков
Новые правила четко определяют, кто именно обязан платить НДС. К субъектам теперь относятся не только предприятия, но и административные органы, государственные учреждения, воинские части, общественные организации. Физические лица включают индивидуальных предпринимателей и обычных граждан. Раньше формулировка была расплывчатой, что позволяло находить лазейки. Теперь эти лазейки закрыты.
Единая концепция услуг меняет налоговую ставку
Долгое время в Китае существовала отдельная концепция трудовых услуг по обработке, ремонту и техническому обслуживанию. Эта категория официально упразднена. Теперь все классифицируется единообразно как услуги с налоговой ставкой 13%. Раньше многие услуги можно было подвести под НДС 3% или 6%. Для предприятий, которые активно использовали эти схемы оптимизации, стоимость услуг вырастет.
Если ваш китайский поставщик работает с услугами по обработке или техническому обслуживанию оборудования, уточните у него, как изменятся цены с учетом новой налоговой ставки. Разница между 6% и 13% может серьезно повлиять на финальную стоимость вашего заказа.
Трансграничные операции и внутреннее потребление
Новые правила вводят термин внутреннее потребление в качестве критерия для определения облагаемых налогом трансграничных операций с услугами и нематериальными активами. Требуется всесторонняя оценка с учетом фактического места предоставления и использования услуги. Это усложняет планирование для компаний, которые работают с китайскими подрядчиками на оказание различных услуг.
Порог для малого бизнеса вырос до 5 миллионов юаней
Предприятия с годовым объемом продаж менее 5 миллионов юаней могут зарегистрироваться как налогоплательщики малого бизнеса. Для них действует налог с продаж 3% вместо полноценного НДС. Однако как только объем продаж превысит эту планку, компания должна зарегистрироваться как обычный налогоплательщик. И вернуться обратно к статусу малого бизнеса уже нельзя.
Это важный момент для тех, кто работает с небольшими китайскими фабриками. Если ваш поставщик приближается к порогу в 5 миллионов юаней, его налоговая нагрузка может резко вырасти, что отразится на ваших ценах. Стоит заранее обсудить эту ситуацию и понять, как поставщик планирует справляться с переходом.
Вычет входного НДС стал сложнее
Китайские предприятия больше не могут вычитать входной налог на проценты по кредитным услугам. Большинство дорогого оборудования китайских фабрик покупается на кредитные средства, поэтому это изменение ударит по многим производителям. Если ваш поставщик недавно закупил новое оборудование в кредит, его издержки вырастут.
Услуги общественного питания, товары повседневного спроса и развлекательные услуги теперь подлежат вычету только если они используются для производства, эксплуатации или перепродажи. Раньше ограничений не было вообще. Это означает более жесткий контроль за расходами предприятий.
Для долгосрочных активов введены новые правила. Если первоначальная стоимость актива не превышает 5 миллионов юаней, разрешен полный вычет единовременно. Если стоимость больше, невычитаемая часть переводится в рассрочку в соответствии с амортизацией. Предприятиям придется пересмотреть стратегии приобретения активов и налоговые последствия крупных закупок.
Налоговые ставки и новые нулевые ставки
Основные налоговые ставки остаются неизменными на уровне 13%, 9%, 6%, 0%. Однако нулевая ставка теперь включает услуги по ремонту и техническому обслуживанию для зарубежных клиентов. Это порадует иностранные судоходные компании, чьи суда заходят в китайские порты для ремонта. Возможно, коснется и автосервисов в приграничных районах, которые ремонтируют машины российских перевозчиков.
Упрощение условных продаж
Осталось всего три категории так называемых условных продаж. Это товары, произведенные или переработанные на комиссионной основе для общественного благосостояния или личного потребления, безвозмездная передача товаров включая образцы, и безвозмездная передача нематериальных активов, недвижимости или финансовых продуктов.
Основная цель упорядочивания заключается в уменьшении применения различных схем налоговой оптимизации, например псевдобартера, для ухода от НДС. Если ваш китайский поставщик работает с товарами с разными налоговыми ставками и попадает под проверку налоговой инспекции, это легко может привести к затруднениям в поставках для вас.
Новый критерий смешанных продаж
Если сделка включает сочетание операций с разными ставками налога, применяется ставка, соответствующая основному существенному виду операции. Если четкое разделение на основную и сопутствующую операции отсутствует, применяется раздельный учет по совмещаемой деятельности. В спорных моментах решение о ставках будет принимать налоговый инспектор.
Рекомендация для тех, кто заключает договоры с китайскими партнерами. В преамбуле контракта необходимо более четко прописывать характер сделки. Это поможет избежать споров о применимой налоговой ставке.
Упрощение правил времени возникновения налогового обязательства
Если договор не подписан или срок оплаты не согласован, время возникновения налогового обязательства определяется моментом отгрузки товаров. При передаче недвижимости за основу берется день завершения передачи. Отменен ряд специальных правил для долгосрочных сделок, включая аренду с предоплатой или поставку товаров со сроком изготовления более 12 месяцев.
Корректировка налоговых льгот
Контрацептивные препараты и устройства выведены из перечня товаров, необлагаемых НДС. Коммерческие косметические медицинские учреждения исключены из сферы действия налоговых льгот на медицинские услуги.
Что это означает для импортеров
Новые положения предоставляют налоговым органам Китая полномочия корректировать сделки, не имеющие разумной коммерческой цели. Это означает дальнейшее усиление налогового администрирования. Китайские власти закрывают лазейки для оптимизации и усиливают контроль над налогообложением.
Для российских импортеров рекомендуется пересмотреть все коммерческие договоры с китайскими поставщиками. Нужно классифицировать контракты в соответствии с новыми правилами и подтвердить применимые налоговые ставки, а также моменты возникновения налоговых обязательств.
Свяжитесь с вашими китайскими партнерами и обсудите, как изменения в налоговом законодательстве повлияют на стоимость товаров и услуг. Некоторые поставщики могут столкнуться с ростом налоговой нагрузки, что неизбежно отразится на ценах для конечных покупателей. Лучше узнать об этом заранее и заложить изменения в свои бизнес-планы, чем получить неприятный сюрприз в виде внезапного повышения цен.