Как получать доход от активов и не бояться кредиторов?
Личный фонд (ст. 123.20-4 ГК РФ применяется с марта 2022 года) – это некоммерческая организация, которая управляет имуществом, таким как доли в компаниях, недвижимость, ценные бумаги, денежные средства и пр., переданным его учредителем. Это российский аналог зарубежного траста или частного фонда, но работающий по нашим правилам.
Простыми словами – это особая форма НКО, предназначенная для управления имуществом учредителя в интересах указанных лиц (выгодоприобретателей). Ключевая особенность: переданное в фонд учредителем имущество становится обособленным и больше не принадлежит учредителю.
Создание личного фонда
Личный фонд может быть создан гражданином на определенный срок либо бессрочно или нотариусом после смерти гражданина в соответствии с его завещанием (наследственный фонд). После регистрации личный фонд начинает функционировать как отдельное юридическое лицо, управляемое органами, указанными в его уставе. Фонд действует в интересах выгодоприобретателей и управляет переданным имуществом учредителем или любыми третьими лицами личному фонду на безвозмездной основе в рамках установленных целей.
Основные цели создания личного фонда:
• Управление имуществом – передача активов позволяет систематизировать и оптимизировать управление. Преимущества: сохранение и приумножение капитала, минимизация рисков за счёт профессионального управления.
• Конфиденциальность - в ЕГРЮЛ не будет сведений об учредителе личного фонда, налоговый орган по запросам третьих лиц откажет в выдаче уставов и решений об учреждении. Условия управления полностью конфиденциальный документ.
• Наследование – инструмент долгосрочного распоряжения имуществом, включая распределение активов после смерти учредителя. Преимущества: исключение конфликтов между наследниками, автоматическое распределение имущества согласно уставу фонда.
• Оптимизация налогов – использование льготных ставок по отдельным налогам (НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущество и др.). Фонд действует как отдельное юридическое лицо, что позволяет применять специальные налоговые режимы. Преимущества: возможность законного снижения налоговой нагрузки, прозрачность налогового учёта.
• Защита активов – передача имущества в фонд исключает его из собственности учредителя, защищая от возможных претензий третьих лиц, поскольку активы становятся обособленными. Преимущества: защита от кредиторов, обособление имущества от других рисков.
Имущество личного фонда принадлежит личному фонду на праве собственности, учредитель не имеет прав на имущество созданного им фонда. Стоимость имущества, передаваемого личному фонду (за исключением наследственного фонда) его учредителем при создании, не может быть менее ста миллионов рублей, при этом стоимость определяется на основании оценки его рыночной стоимости.
Предпринимательская деятельность личного фонда разрешена, если она соответствует целям, определенным уставом, и необходима для достижения этих целей. Для осуществления предпринимательской деятельности личный фонд вправе создавать хозяйственные общества или участвовать в них.
Ответственность учредителя, бенефициаров и личного фонда
По истечении трёх лет со дня создания учредитель личного фонда не несёт субсидиарную ответственность по обязательствам этого личного фонда при недостаточности его имущества, а личный фонд несёт субсидиарную ответственность своим имуществом по обязательствам учредителя.
В исключительных случаях этот срок может быть продлен судом, но не более чем на пять лет со дня создания личного фонда.
Превосходство выгодоприобретателей личного фонда перед другими подобными формами юридических лиц состоит в том, что он не может быть привлечен к ответственности за долги личного фонда, а тот, в свою очередь, не отвечает по обязательствам своих выгодоприобретателей. И это один из наиболее привлекательных факторов к созданию личных фондов – назначение выгодоприобретателем личного фонда учредителя, поскольку его права не могут быть предметом взыскания.
Назначение выгодоприобретателей (бенефициары)
Выгодоприобретатели – это лица, которые получают доход или иные блага от деятельности фонда.
Учредитель указывает бенефициаров в уставе. Выгодоприобретателями могут выступать любые лица: супруг(-а), дети, внуки, близкие родственники, так и граждане из неопределенного круга. Также выгодоприобретателями могут быть назначены юридические лица, за исключением коммерческих структур.
Как выгодоприобретатели получают выплаты. Выгодоприобретателю может причитаться процент от чистой прибыли за текущий год работы личного фонда и/или оплата лечения, образования, отдыха и пр. из средств личного фонда. Выгодоприобретатели получают причитающееся им имущество в порядке, который закреплен в условиях управления.
Основные ограничения
• Целевое использование средств – фонд не может расходовать имущество на цели, не предусмотренные уставом.
• Запрет на возврат имущества учредителю – активы, переданные в фонд, больше не принадлежат учредителю.
• Налоговые обязательства – фонд обязан соблюдать требования налогового законодательства.
Налогообложение личного фонда
Личный фонд, как отдельное юридическое лицо, обязан уплачивать налоги в зависимости от характера своей деятельности и переданного имущества.
Налог на прибыль:
• Если 90% доходов фонда получены от пассивной деятельности (аренда, доходы от реализации недвижимого имущества, дивиденды и т.д.), применяется льготная ставка 15%.
• В остальных случаях действует стандартная ставка 25%.
Налог на имущество:
• Налоговая ставка не превышает 0,3%, если кадастровая стоимость каждого объекта имущества не превышает 300 млн рублей.
• Если имущество фонда оценивается выше, применяется стандартная ставка 2%.
НДС:
• Передача имущества в фонда учредителем по общим правилам не облагается НДС, однако есть ряд исключений.
• Передача имущества от фонда выгодоприобретателям не облагается НДС, но, если имущество приобреталось фондом с учётом НДС, ранее принятый к вычету налог необходимо восстановить.
НДФЛ:
• Выгодоприобретатели не платят НДФЛ, если они являются близкими родственниками учредителя и налоговыми резидентами РФ.
• Для нерезидентов применяется ставка 30%.
УСН: Личный фонд может использовать упрощённую систему налогообложения, если отвечает критериям, установленным для целей применения данного спецрежима налогообложения.
Особенности передачи имущества в фонд
Передача имущества в фонд не облагается НДФЛ для учредителя, так как такая передача не считается реализацией имущества. Однако, если фонд продаст полученное имущество, доходы от продажи облагаются налогом на прибыль.
Преимущества и риски личного фонда
Защита активов:
• Преимущества: имущество защищено от притязаний кредиторов, активы обособляются.
• Риски: потеря прямого контроля учредителя, конфликты между выгодоприобретателями.
Управление:
• Преимущества: возможность назначить профессиональные органы управления, централизованное управление.
• Риски: высокая сложность при создании правил управления, ошибки в уставе.
Наследственное планирование:
• Преимущества: фонд продолжает действовать после смерти учредителя, автоматическое распределение имущества.
• Риски: наследники могут оспорить создание фонда, возможные споры между выгодоприобретателями.
Налогообложение:
• Преимущества: возможность применения УСН, льготы при целевом использовании доходов, возможность применения ставки 0% по НДФЛ.
• Риски: неправильное использование активов может привести к доначислению налогов, обязанность уплаты НДС.
Создание и регистрация:
• Преимущества: фонд может быть настроен для долгосрочных целей, устав гибко адаптируется.
• Риски: высокие стартовые затраты, продолжительный процесс подготовки документов.
Реорганизация и ликвидация
Реорганизация личного фонда допускается в форме слияния, присоединения, разделения, выделения при условии, что в результате такой реорганизации образуются личный фонд или личные фонды, созданные тем же учредителем.
Ликвидация личного фонда осуществляется только по решению суда по различным основаниям, включая истечение срока, невозможность формирования органов управления и другие.
Оставшееся после ликвидации имущество подлежит передаче выгодоприобретателям. При отсутствии возможности определить получателей имущество передается учредителю, а в случае ликвидации наследственного фонда – Российской Федерации.
Выводы
1. Правовое регулирование Личного фонда закреплено в ФЗ от 01.07.2021г. №287-ФЗ.
2. Личный фонд является аналогом траста или частного фонда, альтернатива брачному договору.
3. Учредителем может быть гражданин РФ или супруги.
4. Стоимость активов, переданных в качестве вклада, должно превышать 100 млн.руб.
5. У Личного фонда нет пайщиков или акционеров, только выгодоприобретатели.
6. Цель – управление активами при жизни учредителя и после его смерти.
7. Имущество распределяется согласно условиям управления, а не наследуется.
8. При применении ОСНО ставка по налогу на прибыль 15% при пассивных доходах.
9. Личный фонд может применять УСН при выполнении условий.
10. Отсутствие НДФЛ при выплатах близким родственникам-резидентам РФ.
11. Передача активов в Личный фонд не облагается налогом на прибыль.
12. Защита активов учредителя от кредиторов.
13. Учредитель и Личный фонд не отвечают по обязательствам друг друга после 3-5 лет.
14. Приватность информации об учредителе Личного фонда, бенефициарах и условиях функционирования, информация в ЕГРЮЛ конфиденциальна, т.е. данные сведения отсутствуют в открытом доступе и не доступны иным лицам.
15. Управляющему Личного фонда не нужна лицензия
16. Владение долями более 25% в других компаниях лишает эти компании права на УСН
17. Дивиденды Личного фонда при владении долей других компаний от 50% более 365 дней облагаются по ставке 0%.
Обращайтесь к Правовому Эксперту! Поможем вам разобраться во всех нюансах создания и управления личным фондом!