Недавно Арбитражный суд Дальневосточного округа рассмотрел дело № А51-9240/2021 от 09.03.2022 года. Вопрос, который встал перед судом: может ли компания отказаться предоставлять документы по запросу налоговой службы, если та не объяснила, зачем они нужны и в рамках какой проверки запрашиваются?
Суть спора
Налоговая инспекция запросила у компании документы по сделкам с контрагентом, но не предоставила обоснования для запроса. Проверки в отношении компании или ее контрагента не проводились. В ответ на запрос компания отказалась предоставить документы и была оштрафована по статье 129.1 НК РФ.
Компания обратилась в суд с требованием отменить штраф и признать требование налоговой незаконным. Их позиция заключалась в том, что налоговая не имеет права запрашивать любые документы без обоснования причины, особенно если это вне рамок налоговой проверки. Они также подчеркивали, что документы могут содержать налоговую тайну, и налоговая обязана объяснить, зачем они нужны.
Что решил суд?
Суд отклонил доводы компании и признал штраф законным. Если налоговой нужно получить документы по конкретной сделке вне рамок проверки, она имеет право запросить их у участников сделки или у тех, кто владеет информацией (пункт 2 статьи 93.1 НК РФ). Это право действует как во время проверок, так и вне их.
ВАЖНО
Налогоплательщик обязан предоставить документы в течение 5 дней или сообщить о том, что их нет.
✔️За непредставление документов предусмотрен штраф: 5 000 рублей (за первое нарушение) и 20 000 рублей (за повторное в течение года) (пункт 2 статьи 129.1 НК РФ).
✔️Налоговая может запрашивать документы не только у первого контрагента, но и у любого участника цепочки сделок.
✔️Налоговая не обязана объяснять причины запроса документов.
✔️Участник сделки не вправе оценивать, насколько обоснованно налоговая запрашивает информацию.
✔️Отсутствие указания на конкретную проверку в требовании не делает его недействительным.
Компания несколько раз отказывалась предоставлять документы, поэтому суд посчитал штраф обоснованным.