Выездная налоговая проверка (ВНП) по НДС — это комплексное мероприятие ФНС, направленное на контроль правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога. В 2026 году выездная проверка может охватывать не только три предыдущих года, но и текущий год по завершившимся периодам (для НДС, акцизов и игорного налога). Кроме того, ставка НДС повысилась до 22%, что требует обновления документов и регистров. Подготовка помогает минимизировать доначисления (штрафы до 40% от суммы + пени), репутационные потери и даже уголовные риски. Ниже — пошаговый план и чек-лист, основанные на рекомендациях экспертов и практике ФНС.
Пошаговый план подготовки
Шаг 1: Самооценка рисков (1–2 месяца до предполагаемой проверки)
- Проанализируйте критерии ФНС для планирования ВНП (Приказ ФНС № ММ-3-06/333@): низкая налоговая нагрузка по НДС ниже отраслевого среднего, доля вычетов ≥89% за 12 месяцев, убытки >2 лет, цепочки посредников без бизнес-цели, игнорирование требований ФНС.
- Проведите внутренний аудит: сравните доходы/расходы, проверьте НДС-базу, ставки (22%, 22/122, 0%, 10%), авансы, вычеты. Используйте ПО вроде 1С для автоматизации.
- Директору: Назначьте команду (бухгалтер, юрист, IT-специалист). Бухгалтеру: Составьте список потенциальных “красных флагов” (разрывы в НДС-цепочках, неподтвержденные вычеты).
Шаг 2: Подготовка документов и учета (2–4 недели)
- Обновите учетную политику: укажите методы признания доходов/расходов, резервы, валютные разницы, процедуры по НДС (авансы, корректировки).
- Соберите “папку для проверки”: книги покупок/продаж, счета-фактуры (УПД), договоры с формулами цен, акты сверок, переписка, TP-документы для связанных сторон (расчеты, анализ сопоставимости).
- Проверьте ЭДО: Согласованность данных в электронных счетах-фактурах с регистрами и ЕНС (единый налоговый счет). Выгрузите ОСВ по счетам 60, 62, 68 (НДС), 90, 91.
- Директору: утвердите регламент доступа к документам. Бухгалтеру: восстановите цепочки операций, подтвердите реальность сделок (ст. 54.1 НК РФ).
Шаг 3: Контроль операций и контрагентов (постоянно, но интенсифицировать за месяц)
- Аудит поставщиков: Список контрагентов с вычетами НДС, сверки, проверка на “однодневки” через сервисы ФНС (nalog.ru).
- Проверьте авансы: Начисление/зачет, корректировки по возвратам, скидкам. Тестируйте ставки в ERP/кассах (22%).
- Директору: Организуйте обучение сотрудников (как отвечать на запросы). Бухгалтеру: Ежемесячные сверки с ФНС, мониторинг ЕНС.
Шаг 4: Подготовка к общению с проверяющими (1 неделя)
- Разработайте шаблоны: Пояснения, ходатайства, возражения. Зафиксируйте нарушения процедуры (например, необоснованные запросы).
- Назначьте контактных лиц: только они общаются с инспекторами. Подготовьте помещения для осмотра.
- Директору: Привлеките юриста для репетиции сценариев (допросы, выемка). Бухгалтеру: Подготовьте альтернативные расчеты на случай споров.
Шаг 5: Действия во время и после проверки
- Фиксируйте все: Даты решений, запросы, протоколы. Предоставляйте только запрошенное.
- После акта: Анализ по эпизодам, возражения в 1 месяц. Апелляция в вышестоящую ФНС (1 месяц), затем суд (3 месяца).
- Директору: Мониторьте репутацию (PR-план на случай огласки). Бухгалтеру: Исправьте ошибки, подайте уточненки.
Рекомендации по общению с проверяющими
- Будьте вежливы, но принципиальны: не давайте лишнюю информацию, фиксируйте все запросы письменно. Используйте электронный обмен через ЛК ФНС.
- При допросах: Сотрудники имеют право на адвоката (ст. 90 НК РФ). Избегайте домыслов.
- Если нарушения: Подготовьте обоснования (судебная практика, разъяснения Минфина). Минимизируйте ущерб, признав мелкие ошибки добровольно.
Подготовка снижает риски на 70–80% по данным практиков. Если выявлены признаки проверки (запросы ФНС), немедленно привлеките юриста.