Компании, оформляющие полисы ДМС для сотрудников, вправе применять ряд налоговых преференций. Это даёт возможность сократить фискальную нагрузку и рационально распределить затраты на страховую защиту.
Однако для получения льгот необходимо соблюсти установленные требования:
- Страховая компания, в которой оформлен полис ДМС, обязана иметь актуальный разрешительный документ от Центрального банка РФ, подтверждающий право на ведение деятельности в сфере медицинского страхования.
- Льготный режим действует только в отношении штатных работников, трудоустроенных на основании трудового договора.
- Необходимо подготовить полный комплект подтверждающих бумаг: договор со страховой организацией, бухгалтерскую документацию, подтверждающие документы (счета, акты).
Какие налоги подлежат снижению?
1. Налог на прибыль
Затраты на приобретение полисов ДМС включаются в состав расходов на оплату труда, связанных с производственной деятельностью (п. 16 ст. 255 НК РФ). Это позволяет уменьшить налогооблагаемую базу, но лишь при соблюдении следующих условий:
- Срок действия договора страхования — не менее 12 месяцев.
- Соглашение со страховщиком должно соответствовать нормам ст. 942 ГК РФ: содержать персональные данные застрахованных, перечень страховых случаев, размер страховой премии и период действия полиса.
- Расходы подлежат нормированию: максимальный размер учитываемых затрат по ДМС ограничен 6% от затрат на оплату труда за отчетный период (включая заработную плату, премии и иные выплаты).
2. НДФЛ
Платежи по полисам ДМС при наступлении страхового случая освобождаются от налогообложения НДФЛ (ст. 213 п. 3 НК РФ). Исключение — компенсация стоимости санаторно‑курортных путевок, предоставляемых в рамках программы ДМС.
3. НДС
Платежи по договорам ДМС не подлежат обложению НДС при наступлении страхового случая. Это положение закреплено в п. 3 ст. 149 НК РФ.
4. Страховые взносы
Если договор ДМС заключён на срок свыше 12 месяцев, работодатель освобождается от начисления страховых взносов с платежей по оплате страхования (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ).
В случае, когда срок договора менее года, расходы на страхование расцениваются как стимулирующие выплаты. В такой ситуации взносы начисляются в общем порядке.