С 1 января 2026 года изменилась ставка НДС — с 20 % на 22 %. Это привело к практическим вопросам у бухгалтеров, особенно в ситуациях, когда аванс был получен до 2026 года, а отгрузка произошла уже после изменения ставки.
В этой статье разберём типовой кейс: как учитывать доплату 2 % НДС после отгрузки, какие документы оформлять и какие проводки делать продавцу.
❓ Суть вопроса
Покупатель:
- перечислил аванс в 2025 году по ставке НДС 20 %;
- получил товар 14 января 2026 года (уже при ставке 22 %);
- 21 января 2026 года доплатил разницу — 2 % НДС.
Возникают вопросы:
- нужно ли оформлять дополнительные документы на 2 %;
- как правильно отразить операции в бухгалтерском и налоговом учёте;
- какие проводки сделать продавцу.
⚖️ Почему применяется ставка НДС 22 %
Ставка НДС 22 % введена с 01.01.2026 (п. 3 ст. 164 НК РФ в новой редакции, Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
📍 Ключевой момент
Ставка НДС определяется по дате отгрузки, а не по дате получения аванса.
Это означает:
- аванс, полученный в 2025 году, облагается НДС по ставке 20 %;
- отгрузка в 2026 году облагается НДС по ставке 22 %.
💰 Как учитывать аванс, полученный в 2025 году
🧾 Счет-фактура на аванс
При получении предоплаты в 2025 году:
- налоговая база определяется из суммы аванса с учётом налога (п. 1 ст. 154 НК РФ);
- НДС рассчитывается по обратной ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ);
- счёт-фактура на аванс выставляется со ставкой 20/120.
Использовать ставку 22/122 нельзя, так как на дату получения аванса новая ставка ещё не действовала.
Пример:
Стоимость товара — 100 руб.
Аванс — 120 руб., в том числе НДС 20 руб.
🚚 Что происходит при отгрузке в 2026 году
При отгрузке товара в январе 2026 года продавец обязан:
- определить налоговую базу по НДС;
- начислить налог по ставке 22 %;
- выставить счёт-фактуру на всю сумму отгрузки.
Итого:
Стоимость товара с НДС — 122 руб., в том числе НДС — 22 руб.
🔄 Как зачесть НДС с аванса
НДС, уплаченный с аванса в 2025 году, принимается к вычету на дату отгрузки в размере фактически зачтённой суммы (п. 6 ст. 172 НК РФ).
Проще говоря:
- авансовый НДС не теряется;
- он полностью принимается к вычету при отгрузке.
➕ Нужно ли оформлять документы на доплату 2 % НДС
Нет, не нужно.
Доплата 2 % после отгрузки — это:
- не новый аванс;
- не дополнительная реализация;
- а погашение задолженности покупателя за уже поставленный товар.
Покупатель оплатил:
- 120 руб. — при авансе;
- 2 руб. — после отгрузки.
Итого он оплатил полную стоимость товара с НДС 22 % — 122 руб.
Дополнительные счета-фактуры или корректировочные документы не оформляются.
🧮 Бухгалтерские проводки у продавца
📆 2025 год — получение аванса
- Дт 51 Кт 62.02 — получен аванс 120 руб.
- Дт 76.АВ Кт 68 — начислен НДС с аванса 20 руб.
📆 2026 год — отгрузка товара
- Дт 62.01 Кт 90.01.1 — отражена выручка 122 руб.
- Дт 90.03 Кт 68.02 — начислен НДС 22 % — 22 руб.
- Дт 90.02.1 Кт 41.01 — списана себестоимость
- Дт 62.02 Кт 62.01 — зачтён аванс 120 руб.
- Дт 68.02 Кт 76.АВ — принят к вычету авансовый НДС 20 руб.
📆 2026 год — получение доплаты
- Дт 51 Кт 62.01 — получена доплата 2 руб.
🧠 Совет нашего эксперта
Екатерина, ведущий консультант «Инфоком»:
В программах 1С важно правильно настроить учёт переходных авансов при смене ставки НДС. Ошибки чаще всего возникают из-за ручных корректировок или неверной даты документов. Рекомендую проверять автоматический зачет авансов, корректность ставок в счетах-фактурах и отражение вычетов НДС — особенно при обновлении конфигураций под 2026 год.
📣 Нужна помощь с НДС и 1С в 2026 году?
🛠 Сопровождение 1С и помощь НДС
Компания «Инфоком» помогает бизнесу корректно работать с НДС в 1С:
- настраиваем учёт авансов и отгрузок;
- проверяем проводки и НДС-регистры;
- консультируем бухгалтеров;
- сопровождаем 1С на постоянной основе.
Работаем по всей России, подключаемся удалённо и помогаем разобраться даже в сложных переходных ситуациях.
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале "Первый бухгалтерский". Клик сюда.
🔔 Подписывайтесь на наш канал в ВК. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.