Многие собственники бизнеса до сих пор воспринимают пониженные тарифы страховых взносов для субъектов МСП как «безусловную льготу», если компания включена в реестр малого и среднего предпринимательства. Судебная практика 2025 – 2026 годов доказывает, что это весьма опасное заблуждение.
Показательный пример – дело аптечной сети, где налоговый орган доначислил 165,9 млн руб. страховых взносов, а суды трех инстанций поддержали ФНС. Основание – необоснованное применение пониженных тарифов через дробление бизнеса.
Разберем, какие выводы следуют из этого дела и что важно учесть предпринимателям и владельцам бизнеса.
Суть спора
ООО «Годовалов» реализовывало фармацевтическую продукцию через 800 аптек, оформленных на 69 юридических лиц, применявших УСН и ЕНВД.
По результатам выездной проверки за 2019 – 2021 годы налоговый орган пришел к выводу, что:
- все аптеки и головная компания действуют как единый хозяйствующий субъект;
- деятельность координируется одними и теми же лицами;
- используются общие трудовые, управленческие и материально-технические ресурсы;
- структура создана для получения налоговых преимуществ, включая пониженные тарифы страховых взносов для МСП.
Итог:
- доначислены страховые взносы на сумму 165 996 146 руб.;
- штраф – 37 171 526,87 руб.;
- суды отказали в отмене решения налогового органа.
Ключевой вывод №1
Включение в реестр МСП не гарантирует право на пониженные взносы
Суд прямо указал:
Отнесение лица к субъектам МСП определяется не фактом включения в реестр, а соответствием требованиям и критериям закона.
Иначе говоря, реестр МСП работает по принципу презумпции добросовестности, но это не означает автоматическую легитимность всех льгот.
Если фактически бизнес является крупным, льготы для МСП применяться не могут, даже если юридические лица формально подходят под лимиты.
Ключевой вывод №2
Применение пониженных тарифов – зона ответственности самого плательщика
Суд отклонил аргумент о том, что пониженные тарифы «обязательны», а не являются правом:
- форма РСВ едина для всех;
- налогоплательщик сам выбирает код тарифа;
- ничто не мешает применять общий тариф, даже находясь в реестре.
Следствие: если компания применяет пониженный тариф, она тем самым подтверждает, что соответствует критериям МСП по существу, а не только по документам.
Ключевой вывод №3
Письма Минфина и ФНС не спасают
Ссылки на письма:
- Минфина от 16.10.2023 № 03-15-06/97790;
- ФНС от 17.07.2023 № ЗГ-3-11/9234
судами признаны разъяснениями частного характера, не обязательными к применению. Важно: они не защищают налогоплательщика, если выявлено злоупотребление правом.
Ключевой вывод №4
Дробление может быть установлено и ради страховых взносов
Закон № 176-ФЗ ввел понятие дробления бизнеса только для целей налоговой амнистии и только в части налогов.
Суд отдельно подчеркнул:
- законодатель не предусмотрел амнистию по страховым взносам;
- отсутствие термина «дробление» в НК РФ не мешает доначислять взносы, если установлено злоупотребление.
Это означает, что даже если бизнес рассчитывает на налоговую амнистию по налогам, страховые взносы в нее не входят.
Ключевой вывод №5
Корпоративная история значения не имеет
Аргумент «аптеки создавались в разные годы» суд отклонил:
Не имеет правового значения дата образования организаций, если в проверяемые периоды они умышленно использовали преимущества.
Важно только одно: как фактически работает бизнес сегодня.
Ключевой вывод №6
Даже утрата права на льготу в 2026 году не закрывает прошлые периоды
Глубина выездной проверки:
- 2023 – 2025 годы – стандартная перспектива для ВНП в 2026 году.
Следовательно, если компания:
- применяла пониженные взносы в прошлые годы,
- сейчас уже отказалась от них,
это не защищает от доначислений за прошлые периоды.
Практические рекомендации владельцам бизнеса
1. Провести инвентаризацию группы
Ответьте на вопросы:
- кто контролирует компании;
- есть ли единый управленческий центр;
- есть ли общие сотрудники, бухгалтерия, IT, склады, закупки.
Если на последние два вопросы ответ положительный – риски высокие.
2. Проверить экономический смысл структуры
Задайте вопрос:
Могли бы эти компании существовать как самостоятельный бизнес без головной организации?
Если нет – это признак дробления.
3. Пересчитать экономию от пониженных взносов
И сравнить с потенциальными доначислениями:
- взносы;
- пени;
- штраф 40% при умысле.
Часто «экономия» оказывается фиктивной.
4. Зафиксировать налоговую позицию
Либо:
- обоснование самостоятельности компаний;
либо - переход на общие тарифы.
Промежуточных вариантов больше нет.
5. Проверить, не используется ли МСП как инструмент оптимизации
Если группа компаний крупная по сути, использование статуса МСП становится системным риском.
Таким образом, пониженные страховые взносы для МСП больше не являются «безопасной льготой». Это точка входа в спор о дроблении бизнеса. Если структура создана или поддерживается ради сохранения льгот – вероятность доначислений крайне высокая.
Если у вас есть сомнения в правомерности применения пониженных страховых взносов, сложная структура группы компаний, претензии со стороны налоговой или вы хотите заранее обезопасить бизнес от доначислений и субсидиарной ответственности — обратитесь к экспертам: лучше разобрать ситуацию сейчас, чем после акта проверки.
Налоговые консультанты и юристы нашей компании сопровождают споры, анализируют структуры, выявляют риски и помогают находить безопасные решения.