В условиях постоянно меняющегося налогового законодательства особенно важно держать руку на пульсе — и не допускать ошибок в учёте основных средств (ОС). Даже незначительная оплошность может обернуться доначислениями, штрафами и претензиями со стороны налоговых органов.
В этой статье — детальный чек‑лист того, что необходимо проверить в налоговом учёте ОС в 2026 году. Мы разберём ключевые моменты для двух режимов налогообложения: общей системы (ОСНО) и упрощённой (УСН).
Налоговый учёт ОС на ОСНО: на что обратить внимание
Правильность формирования первоначальной стоимости ОС
Убедитесь, что в первоначальную стоимость включены все фактически понесённые затраты: цена приобретения, таможенные платежи, расходы на доставку, монтаж, пусконаладочные работы и иные издержки, непосредственно связанные с приведением объекта в рабочее состояние. Ошибки здесь ведут к искажению амортизации и налоговой базы.
Корректность выбора амортизационной группы
Проверьте, что основное средство отнесено к правильной амортизационной группе согласно Классификации основных средств (Постановление Правительства № 1). Неверный выбор группы искажает срок полезного использования и сумму ежегодной амортизации.
Списание амортизационной премии: два ключевых момента
- Убедитесь, что право на списание амортизационной премии закреплено в учётной политике для целей налогообложения. Без этого условия применение премии недопустимо.
- Проверьте, что коэффициент применён верно: 10 % для ОС из 1–2 и 8–10 амортизационных групп, 30 % — для 3–7 групп (п. 9 ст. 258 НК РФ).
Начисление амортизации: точность и обоснованность
- Подтвердите, что амортизация начисляется только по тем ОС, которые фактически используются в производственной деятельности.
- Проверьте метод начисления амортизации (линейный/нелинейный) и его соответствие учётной политике.
- Убедитесь, что остаточная стоимость и срок полезного использования пересчитаны после модернизации или реконструкции.
Квалификация работ: ремонт или капитальные вложения?
От разграничения зависит порядок учёта затрат:
- Ремонт — расходы списываются единовременно.
- Капитальные вложения — увеличивают первоначальную стоимость ОС и амортизируются.
Ошибки здесь часто становятся поводом для налоговых споров.
Учёт материалов после демонтажа
Стоимость полученных при демонтаже материалов должна быть отражена во внереализационных доходах (п. 13 ст. 250 НК РФ). Пропуск этого требования ведёт к занижению налоговой базы.
Безвозмездно полученные ОС
Рыночная стоимость такого имущества включается во внереализационные доходы (п. 8 ст. 250 НК РФ). Не забудьте подтвердить оценку документально.
Восстановление НДС при безвозмездной передаче
В случаях, предусмотренных пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ, НДС по переданным безвозмездно ОС должен быть восстановлен. Проверьте корректность расчётов и отражение операции в книге продаж.
Расчёт НДС при реализации ОС
Убедитесь, что НДС рассчитан с учётом порядка, установленного при вводе объекта в эксплуатацию (в т. ч. если применялась амортизационная премия). Ошибки здесь чреваты претензиями по вычетам.
Учёт убытка от реализации ОС
Проверьте, что убыток отражён в налоговом учёте в соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ: он списывается равномерно в течение оставшегося срока полезного использования объекта.
Налоговый учёт ОС на УСН: ключевые контрольные точки
Переход с ОСНО на УСН: признание расходов
При смене режима налогообложения убедитесь, что расходы на ОС, приобретённые на ОСНО, учтены верно. Порядок зависит от даты ввода в эксплуатацию и оплаты.
Списание затрат на приобретение ОС
На УСН расходы на ОС списываются в течение одного календарного года после их ввода в эксплуатацию. Проверьте:
- факт оплаты;
- документальное подтверждение ввода в эксплуатацию;
- использование ОС в предпринимательской деятельности.
Условия признания расходов: четыре критерия
Затраты на ОС могут быть признаны в расходах только при одновременном соблюдении условий:
- расходы оплачены;
- ОС введено в эксплуатацию;
- объект используется в бизнесе;
- расходы экономически обоснованы и направлены на получение дохода.
Продажа ОС ранее установленного срока
Если ОС продано до истечения трёх лет с момента учёта расходов (для объектов со сроком полезного использования до 15 лет) или до истечения 10 лет (для объектов свыше 15 лет), необходимо:
- пересчитать налоговую базу за весь период использования ОС;
- доплатить налог;
- уплатить пени в бюджет.
Почему это важно?
Регулярная проверка учёта ОС позволяет:
- избежать доначислений налогов и штрафов;
- оптимизировать налоговую нагрузку за счёт правомерного применения льгот (амортизационная премия, ускоренная амортизация);
- подтвердить достоверность финансовой отчётности для инвесторов и кредиторов;
- снизить риски при налоговых проверках.
Рекомендация: проведите внутренний аудит учёта ОС до конца I квартала 2026 года. Если у вас нет штатного бухгалтера, привлеките внешнего эксперта — это сэкономит время и предотвратит дорогостоящие ошибки.
«1С:Бухобслуживание.Ленбаланс» - Санкт-Петербург: 8 (800) 222-21-75
Управлять бизнесом проще, когда финансовые процессы работают, как часы. Узнайте, как мы может помочь именно вам.