В первой части серии про УСН и НДС с 2026 года разобрана базовая модель освобождения и лимитов доходов, а во второй части показано, как НДС включается в середине года при превышении порога. Эти два блока формируют исходные условия, без которых выбор ставки становится формальной процедурой и источником ошибок для бизнеса в Екатеринбурге и других регионах.
Какие ставки НДС доступны на УСН
Если у налогоплательщика УСН возникла обязанность по НДС, законодательство позволяет выбрать одну из двух моделей налогообложения. Применяются либо общеустановленные ставки, либо специальные ставки для упрощённой системы.
К доступным вариантам относятся:
- 22, 10 или 0 процентов по правилам главы 21 НК РФ
- 5 или 7 процентов по специальному режиму для УСН
Выбранная ставка применяется ко всем операциям без исключений. Нельзя использовать разные ставки для разных клиентов или договоров. Это следует из пункта 7 статьи 164 НК РФ.
В чём принципиальная разница
Общеустановленные ставки 22 и 10 процентов дают право на вычет входного НДС. Налог, уплаченный поставщикам, может уменьшать сумму налога к уплате. Это снижает реальную налоговую нагрузку, но увеличивает формальную цену сделки для покупателя.
Специальные ставки 5 и 7 процентов работают иначе. Они ниже по проценту, но не дают права на вычет входного НДС. Весь налог, уплаченный в закупках, включается в себестоимость или расходы.
Основная ошибка при выборе ставки
На практике ставка часто выбирается по принципу меньшего процента без расчёта финансовой модели. При этом не учитываются:
- тип клиентов;
- наличие входного НДС;
- структура затрат;
- возможность переложить налог в цену.
В результате ставка 5 процентов может оказаться дороже для бизнеса, чем ставка 22 процента, если входной НДС значителен.
Когда выгодны ставки 22 или 10 процентов
Общеустановленные ставки обычно экономически оправданы, когда:
- основные клиенты — организации и ИП с НДС;
- значительная часть закупок облагается НДС;
- НДС можно включить в цену без потери спроса;
- важны вычеты по основным средствам и оборудованию.
В этих условиях право на вычет перекрывает более высокую ставку.
Когда применяют 5 или 7 процентов
Специальные ставки чаще выбирают, если:
- клиенты — физические лица;
- клиенты — компании без НДС;
- основные расходы — зарплата, аренда, услуги без НДС;
- объём входного НДС минимален.
В таких моделях сниженная ставка уменьшает цену для клиента, но расчёт должен делаться заранее.
Ограничения и обязательства
Методические разъяснения ФНС предусматривают, что ставки 5 и 7 процентов применяются не менее 12 кварталов. Исключения возможны только при утрате права на УСН или при автоматическом освобождении от НДС.
Для налогоплательщиков, которые впервые выбрали специальные ставки в 2026 году, действует послабление. Отказ возможен в течение первых четырёх кварталов.
Существенный нюанс
Даже при применении ставки 5 или 7 процентов покупатель сохраняет право на вычет НДС, а продавец такого права не имеет. Это означает, что налог уплачивается поставщиком, возмещается покупателем и при этом не компенсируется через вычеты у продавца. В финансовой модели этот эффект часто недооценивается.
Практический вывод
Выбор ставки НДС на УСН с 2026 года является финансовым решением с долгосрочными последствиями. Ошибка на этом этапе снижает маржу и формирует налоговую нагрузку на годы вперёд.
В практике ФНС такие решения регулярно становятся предметом налоговых проверок и доначислений по НДС. Для бизнеса в Екатеринбурге подобные вопросы находятся в фокусе практики Sailex по услуге Налоговые споры и проверки ФНС.
В первой и второй частях серии про УСН и НДС с 2026 года разобраны базовые правила освобождения и порядок включения налога в середине года. Без этих элементов корректный выбор ставки невозможен.
Этот материал также размещён на сайте Sailex в составе серии аналитических статей о применении НДС на УСН с 2026 года.