Первый бухгалтерский ● Лайфхаки 1С ● Инфоком

3200 подписчиков

❓ Нужно ли выделять РК и ПН из пособий по нетрудоспособности с 01.01.2026

2 февраля2 фев

4 мин

С 2026 года в Налоговом кодексе закреплено правило: выплаты, рассчитанные из среднего заработка, должны облагаться НДФЛ с учётом районных коэффициентов (РК) и северных процентных надбавок (ПН) по льготным ставкам. На практике у бухгалтеров возникает закономерный вопрос: а можно ли реально выделить эту долю в пособиях по временной нетрудоспособности, если расчет ведется по данным СФР? Разберём ситуацию подробно. Условия: Вопрос:

Нужно ли с 01.01.2026 при расчёте пособия по временной нетрудоспособности выделять долю РК и ПН и облагать её НДФЛ по двухступенчатой шкале? Согласно новой редакции п. 6.2 ст. 210 НК РФ, действующей с 1 января 2026 года: если налогоплательщику выплачиваются суммы, установленные законодательством и рассчитанные исходя из среднего заработка, то в налоговую базу по льготным ставкам включается часть выплаты, относящаяся к районным коэффициентам и северным надбавкам. Для доходов в виде РК и ПН действуют льготные ставки НДФЛ (п. 6.2 ст. 210 и п. 1.2 ст. 224 НК РФ): В

Оглавление

🧾 Исходная ситуация из практики
📜 Что говорит законодательство
🔹 Новые правила НК РФ с 2026 года

На практике у бухгалтеров возникает закономерный вопрос: а можно ли реально выделить эту долю в пособиях по временной нетрудоспособности, если расчет ведется по данным СФР?

Разберём ситуацию подробно.

🧾 Исходная ситуация из практики

Условия:

сотрудник ушёл на больничный;
сведения о заработке для расчёта пособия получены из СФР;
в этих сведениях доля районного коэффициента и северной надбавки не выделена;
при этом у работодателя зарплата ведётся с раздельным учетом РК.

Вопрос:

Нужно ли с 01.01.2026 при расчёте пособия по временной нетрудоспособности выделять долю РК и ПН и облагать её НДФЛ по двухступенчатой шкале?

📜 Что говорит законодательство

🔹 Новые правила НК РФ с 2026 года

Согласно новой редакции п. 6.2 ст. 210 НК РФ, действующей с 1 января 2026 года:

если налогоплательщику выплачиваются суммы, установленные законодательством и рассчитанные исходя из среднего заработка, то в налоговую базу по льготным ставкам включается часть выплаты, относящаяся к районным коэффициентам и северным надбавкам.

🔹 Какие ставки применяются

Для доходов в виде РК и ПН действуют льготные ставки НДФЛ (п. 6.2 ст. 210 и п. 1.2 ст. 224 НК РФ):

13 % — если совокупный доход до 5 млн рублей включительно;
15 % — с суммы превышения 5 млн рублей.

🏥 Относятся ли больничные к таким выплатам?

🔹 Да, по закону — относятся

В соответствии со ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, пособия:

по временной нетрудоспособности,
по беременности и родам,
по уходу за ребёнком

исчисляются исходя из среднего заработка.

Следовательно, часть пособия, рассчитанная из РК и ПН, формально должна облагаться по льготным ставкам НДФЛ.

⚙️ Почему это не работает на практике

🔹 Как рассчитывается пособие фактически

Согласно п. 23.2 Правил, утверждённых постановлением Правительства РФ от 23.11.2021 № 2010:

СФР в течение 3 рабочих дней после закрытия электронного больничного направляет работодателю сведения о доходах, необходимых для расчёта пособия.

Именно эти данные работодатель обязан использовать при расчёте пособия.

1c.infocompskov.ru

Помощь по работе и учёту в программах 1С. Работаем по всей России.

🔹 Ключевая проблема: нет данных для разделения

В отчётности страхователей:

расчёт по страховым взносам,
персонифицированные сведения

суммы выплат указываются без детализации по видам доходов.

То есть:

РК и ПН не выделяются отдельно;
у СФР нет технической возможности передать работодателю такую детализацию;
работодатель физически не может корректно определить, какая часть пособия относится к РК и ПН.

⚠️ Итог: как считать пособие в 2026 году

🔹 Фактический порядок

На практике:

пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается из среднего заработка без выделения РК и ПН;
НДФЛ удерживается по общим ставкам со всей суммы пособия;
аналогичным образом поступает и сам СФР, выплачивая свою часть пособия.

🔹 Как это реализовано в 1С

В учетных решениях 1С:

пособия по временной нетрудоспособности не делятся на часть с РК и без РК;
НДФЛ рассчитывается с общей суммы пособия.

⚖️ Что с правами работника и ответственностью

🔹 Если доход превышает 2,4 млн рублей в год

В такой ситуации возможно:

удержание НДФЛ в большем размере, чем предусмотрено при применении льготных ставок.

При этом:

налоговой ответственности ни для работодателя, ни для СФР не установлено;
работник вправе самостоятельно обратиться в ИФНС за возвратом излишне удержанного НДФЛ (при его наличии).

🔹 Если доход не превышает 2,4 млн рублей

переплаты НДФЛ не возникает;
дополнительных действий не требуется.

🧠 Экспертное мнение

Екатерина, ведущий консультант компании «Инфоком»:

На сегодняшний день бухгалтер обязан опираться на данные, полученные из СФР, а они не содержат разбивки по районным коэффициентам и северным надбавкам. Поэтому в программах 1С пособия по временной нетрудоспособности корректно рассчитываются без выделения РК и ПН. При изменении порядка обмена данными или требований регуляторов механизмы 1С будут адаптированы, но на 2026 год действующий подход — единственно возможный и правомерный.