На АУСН жесткие ограничения: по видам деятельности (из ч. 2 ст. 3 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ), числу работников, доходам. Одно нарушение – и применять режим нельзя (ч. 6 ст. 4 Закона № 17-ФЗ). Напомним самые основные ограничения:
- Лимит дохода – в пределах 60 млн руб. (смотрят предыдущий год по другой системе налогообложения и текущий год по АУСН)
- Среднесписочная численность работников – максимум 5, зарплату запрещено платить наличными, налоговые нерезиденты – в стоп-листе
- Запрещено быть агентом, поверенным или комиссионером другого лица
- Остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн руб.
- Счет можно открыть только в уполномоченном банке, а иметь обособленные подразделения организациям запрещено.
АУСН нельзя совмещать с общей системой, УСН, патентом, ЕСХН или самозанятостью.
Право на АУСН пропадает с начала текущего месяца, а не следующего! К примеру, шестой сотрудник устроился 28 февраля, тогда право работать на АУСН пропадает с 1 февраля.
Как налоговики узнают, что налогоплательщику нельзя работать на АУСН
Бизнес должен сам следить, что соблюдает все условия режима. А если допустил нарушение – ставить налоговую в известность. Иначе она все равно выявит нарушение и направит уведомление об этом.
В налоговую через личный кабинет или банк надо отправить уведомление об утрате права. Срок – не позднее 15 числа следующего месяца. Одновременно можно уведомить через личный кабинет о переходе на УСН или ЕСХН. Новый спецрежим заработает с даты утраты права на АУСН. А если ничего не выбрать, то бизнес переведут на общий режим.
Важно! Если слет с АУСН произошел из-за превышения лимита, то УСН будет с НДС.
Если не подать уведомление об утрате права, налоговая все равно и достаточно скоро узнает про нарушение условий – все поступления и операции автоматизированы и прозрачны. Налоговая сама пришлет уведомление об утрате права через личный кабинет.
После этого есть 30 дней, чтобы сообщить о выборе УСН или ЕСХН. Новый спецрежим заработает с даты утраты права.
Без нарушения условий, то есть добровольно, отказаться от АУСН в любой момент не получится – нужно доработать на ней, как минимум, до конца года. А если был переход с УСН или НПД – придется отработать не менее 12 месяцев. Поэтому самый быстрый способ – нарушить обязательное требование, например, открыть счет в неуполномоченном банке. К тому же за это не оштрафуют.
На АУСН нет отчетности по доходам и расходам, но камеральные проверки все равно проходят. Длится проверка не более трех месяцев. А вот выездные проверки налога по АУСН не проводятся.
Показатели по АУСН за 2025 год проверяют с 1 февраля 2026 года. Если бизнес «слетел» с АУСН, то камеральная проверка истекших месяцев текущего года проводится либо со следующего дня после получения уведомления от налогоплательщика, либо направления ему уведомления налоговой.
Если организацию закрывают, то камеральная проверка за истекшие месяцы текущего года начинается на следующий день после внесения сведений об этом в ЕГРЮЛ. Завершить ликвидацию до окончания проверки не получится (п. 3 ч. 7 ст. 2 Закона № 17-ФЗ)
Больше полезной информации для бухгалтеров можно найти в моем телеграм-канале.