К Новому году компания вручила сотрудникам подарочные сертификаты. Тем, кто проработал более 20 лет, — на большую сумму. Остальным — на меньшую. Можно ли не начислять страховые взносы, если с каждым сотрудником заключить письменный договор дарения?
Когда подарки не облагаются страховыми взносами
По общему правилу подарки сотрудникам по договору дарения страховыми взносами не облагаются. Но только при одном условии — если они не связаны с оплатой труда или стимулированием работников - п. 4 ст. 420 НК РФ и п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 №125-ФЗ, Письмо Минтруда от 24.10.2023 №17-4/ООГ-818.
Если подарок — это действительно безвозмездный жест, не зависящий от результатов труда, стажа или производственных показателей, начислять взносы не нужно. Но в нашей ситуации есть нюанс.
Почему в данном случае могут начислить взносы
Размер сертификата напрямую зависит от стажа работы в компании. А стаж — это трудовой показатель. Согласно ч. 1 ст. 129 и ст. 135 ТК РФ выплаты, зависящие от квалификации, сложности работы, количества, качества и условий труда, относятся к оплате труда.
Наличие письменного договора дарения ситуацию не спасает - для налоговой это просто способ прикрыть зарплату, и он не освобождает компанию от начисления взносов - Письмо Минфина от 24.08.2022 № 03-04-06/82478 (п. 2), Постановления АС ВВО от 24.03.2021 №Ф01-792/2021 и №Ф01-791/2021.
Однако, есть и хороший момент: стоимость таких сертификатов можно учесть в расходах на оплату труда, если связать возможность получения подарка с трудовыми достижениями работников.
Это допустимо:
- при ОСН;
- при УСН с объектом «доходы минус расходы» (ст. 255 НК РФ, Письмо Минфина от 02.06.2014 №03-03-06/2/26291).
При планировании таких поощрений заранее оценивайте налоговые последствия!