Налог на добавленную стоимость в 2026 году: ключевые изменения и практические рекомендации

Введение

С 1 января 2026 года вступили в силу масштабные изменения в части регулирования налога на добавленную стоимость. Основным нововведением стало повышение базовой ставки НДС, что потребовало от бизнеса оперативной адаптации учетных и договорных процессов. Рассмотрим ключевые аспекты реформы и их практическое применение.

1. Повышение базовой ставки НДС до 22%

.С 1 января 2026 года базовая ставка НДС увеличена с 20% до 22% в соответствии с Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ. Изменение закреплено в пункте 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Важно: льготные ставки сохранены в прежнем объеме:

• 10% — для социально значимых товаров (продовольствие, детские товары, лекарства);
• .0% — при экспорте товаров и некоторых видах международных перевозок.

.Соответственно, расчетная ставка для выделения НДС из стоимости товаров с учетом налога увеличена с 16,67% до 18,03%.

2. Правила применения ставки в переходный период

Ключевой вопрос для бизнеса — определение ставки при операциях «на стыке» 2025 и 2026 годов. ФНС России в письме от 29 декабря 2025 г. № СД-4-3/11802@ разъяснила:

.Налоговая база по НДС определяется по ставке 22%, если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) произошла с 1 января 2026 года, даже если оплата (аванс) была получена в 2025 году.

Это означает, что датообразующим событием остается момент передачи товаров или выполнения работ, а не дата поступления денежных средств.

3. Снижение лимита для освобождения от НДС на спецрежимах

Для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), введен новый критерий обязательной регистрации в качестве плательщика НДС:

• .Если выручка за 2025 год превысила 20 млн рублей (ранее — 60 млн рублей), с 1 января 2026 года организация или ИП обязаны перейти на общую систему налогообложения и начать исчислять НДС.

Данное изменение значительно расширяет круг налогоплательщиков, обязанных уплачивать НДС, и требует от малого бизнеса пересмотра налоговой стратегии.

4. Практические рекомендации для бизнеса

Для корректного применения новой ставки рекомендуем:

1. .Проверить договоры с контрагентами. При наличии долгосрочных договоров с фиксированной ценой необходимо уточнить порядок применения ставки НДС при отгрузке в 2026 году. Если цена не изменена, считается, что она уже включает налог, и НДС определяется расчетным методом (18,03%).
2. .Обновить учетные системы и кассовое ПО. Все программные продукты должны быть настроены на применение ставки 22% с 1 января 2026 года, включая корректное формирование счетов-фактур.
3. .Пересчитать калькуляции и цены. Повышение ставки на 2 процентных пункта влечет необходимость пересмотра ценовой политики, особенно для компаний, работающих с конечным потребителем.
4. .Соблюдать сроки сдачи отчетности. Декларация по НДС за I квартал 2026 года подается до 27 апреля 2026 года.

5. Заключение

Повышение ставки НДС до 22% — наиболее значимое изменение налогового законодательства 2026 года. Оно направлено на увеличение налоговых поступлений в бюджет, но одновременно создает дополнительную нагрузку на бизнес и конечных потребителей.

Рекомендуем налогоплательщикам:

• Тщательно документировать переходные операции декабря 2025 — января 2026 гг.;
• Консультироваться с налоговыми органами по спорным ситуациям;
• Регулярно отслеживать разъяснения Минфина и ФНС России.

Важно: информация в статье основана на действующих нормативных актах по состоянию на февраль 2026 года. Для принятия управленческих решений рекомендуется уточнять актуальные позиции налоговых органов и консультироваться с профильными специалистами.