📌 Как определять совокупные расходы для правила 5 % по НДС

В конце 2025 года Минфин выпустил очередные разъяснения по применению правила 5 %. Речь идёт о письмах:

• Минфин России от 13.11.2025 № 03-07-14/109887
• Минфин России от 10.11.2025 № 03-07-11/108407

Разберёмся, что именно нужно учитывать бухгалтеру и как корректно определить совокупные расходы.

📖 В чём суть правила 5 %

Согласно абзацу 7 пункта 4 статьи 170 Налоговый кодекс Российской Федерации, если доля расходов по операциям, освобождаемым от НДС, не превышает 5 % от общей суммы расходов, организация вправе:

• не вести раздельный учет входного НДС;
• принимать к вычету весь входной НДС.

Это серьёзное упрощение для бизнеса. Но ключевой вопрос — как правильно определить совокупные расходы?

🧾 Позиция Минфина: на основании бухгалтерского учёта

В последних письмах финансовое ведомство уточнило: совокупные расходы определяются по данным бухгалтерского учета.

Это важно. Значит, при расчёте ориентируемся именно на бухгалтерские показатели, а не на налоговые регистры.

📊 Какие расходы включаются в совокупные

🔹 1. Прямые расходы по освобождаемым операциям

Включаются все затраты, напрямую связанные с операциями, не облагаемыми НДС.

Например:

• закупка товаров для освобождённой деятельности;
• материалы для выполнения льготируемых работ;
• услуги подрядчиков, используемые исключительно в необлагаемых операциях.

🔹 2. Часть косвенных расходов

Если расходы одновременно относятся к облагаемой и необлагаемой деятельности, их нужно распределить.

К таким расходам относятся:

• аренда;
• коммунальные услуги;
• зарплата управленческого персонала;
• общехозяйственные затраты и др.

В совокупные расходы включается та часть косвенных затрат, которая относится к освобождаемым операциям.

⚙ Как распределять косвенные расходы

Минфин разрешает использовать экономически обоснованную пропорцию. В качестве базы распределения могут применяться:

• сумма прямых расходов;
• численность персонала;
• фонд оплаты труда;
• стоимость основных средств;
• иные показатели, закреплённые в учетной политике для целей НДС.

Главное условие — выбранный способ должен быть закреплён в учетной политике и применяться последовательно.

⚠ На что обратить внимание бухгалтеру

1. Расчёт ведётся по данным бухгалтерского учета.
2. Важно корректно распределять косвенные расходы.
3. Метод распределения должен быть закреплён документально.
4. Ошибка в расчётах может привести к доначислению НДС и штрафам.

💼 Совет эксперта

Екатерина, ведущий консультант компании «Инфоком»:

«На практике сложности чаще всего возникают не в самом правиле 5 %, а в корректном распределении косвенных расходов. В программах 1С важно правильно настроить аналитику по видам деятельности и закрепить методику распределения в учетной политике. Тогда расчёт доли расходов будет прозрачным и обоснованным при проверке. Мы рекомендуем регулярно проверять настройки учета НДС в 1С, особенно если структура деятельности меняется».

🚀 Нужна помощь с настройкой НДС в 1С?

Сопровождение и консультирование по НДС и правилу 5 % в 1С

Компания «Инфоком» более 20 лет сопровождает пользователей 1С. Мы:

• настраиваем раздельный учет НДС в 1С;
• помогаем корректно реализовать правило 5 % в 1С;
• консультируем бухгалтеров и финансовых специалистов по работе в 1С.

Работаем удалённо и по всей России.

Если хотите быть уверены в корректности расчётов НДС и избежать рисков при проверках — обращайтесь к специалистам «Инфоком».

🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале "Первый бухгалтерский". Клик сюда.

🔔 Подписывайтесь на наш канал в ВК. Клик сюда.

Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.

Подпишитесь на наш канал.

ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса

Работайте эффективно в 1С.