Вопрос пользователя: «Можно ли использовать отчет сверки не только для методологических разниц, но и для поиска аномалий, которые могут указывать на мошенничество?»
Суть проблемы
Внутренние аудиторы и службы комплаенс сталкиваются с задачей выявления необычных операций, которые могут быть признаками фрода. Часто мошеннические схемы маскируются под легальные хозяйственные операции. Отчетность по МСФО, будучи более прозрачной и ориентированной на экономическую сущность, может высветить те операции, которые в РСБУ выглядят обычно, но по МСФО вызывают вопросы.
Что может 1С ERP?
Отчет «Сверка оборотов» — это перекрестный срез данных. Мошенничество часто оставляет следы в виде несоответствий между разными учетными системами. Например:
- Фиктивная реализация в РСБУ может быть отражена, а в МСФО — скорректирована или вообще не отражена (отклонение без внятного объяснения).
- Создание необоснованных резервов в РСБУ для занижения прибыли может отсутствовать в МСФО, что создаст аномально большое отклонение типа «Корректировка».
- Операции с взаимозависимыми лицами могут по-разному классифицироваться в двух учетах, и если в МСФО они не элиминируются должным образом, это видно в сверке.
Решение и рекомендации
- Настройте отчет сверки так, чтобы он выводил детализацию до документов по каждому существенному отклонению.
- Обращайте особое внимание на отклонения, которые:
не имеют четкого методологического обоснования;
возникают по счетам, где обычно отклонений не бывает;
связаны с операциями, проведенными в последний день отчетного периода;
имеют «круглые» суммы. - Используйте сверку в комплексе с другими аудиторскими процедурами: анализом контрагентов, договоров, движений денежных средств.
- Внедрите регламент, согласно которому каждое крупное необъяснимое отклонение должно быть расследовано и подтверждено документально.
Итог простыми словами
Отчет сверки — это как рентгеновский аппарат на таможне. Груз (операция) может выглядеть обычно, но на рентгене (в МСФО) видно, что внутри — полые кирпичи (фиктивность). Или, наоборот, в грузовике с песком (РСБУ) видны посторонние тени (неотраженные обязательства). Сверка подсвечивает то, что не видно при обычном досмотре одной системы.
Типичные сценарии использования:
Сценарий: Выявление фиктивных отгрузок
Ситуация: Менеджер отдела продаж в конце квартала оформил отгрузку крупной партии товара «в никуда», чтобы выполнить план и получить бонус.
Проблема: В РСБУ отражена реализация и дебиторская задолженность. В МСФО (если учет ведется параллельно) по условиям признания выручки такая отгрузка не признается, так как риски не перешли.
Решение: В отчете сверки возникает крупное отклонение по счетам выручки и расчетов с покупателями типа «Корректировка» (сторно). При детализации видно, что корректировка привязана к конкретному документу реализации. Анализ документа показывает отсутствие подтверждения доставки товара покупателю.
Результат: Схема вскрыта, проведены служебные расследования, введены дополнительные контроли.