Найти в Дзене
Venko Law
2 подписчика

Какой договор ИП – ЕИО (управляющий) заключает со своей организацией?

2 мин
Как правило, с управляющим-ИП заключается договор о передаче полномочий ЕИО управляющему – индивидуальному предпринимателю (по аналогии со ст. 42 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об ООО»). По своей природе – это гражданско-правовой договор возмездного оказания услуг. Тем не менее, к содержанию такого договора (в т.ч. в части вознаграждения управляющему) следует отнестись предельно внимательно. Так, нередко встречается практика налоговых органов по вменению управляющему необоснованной минимизации налоговой нагрузки вследствие фиктивного оформления трудовых отношений гражданско-правовым договором с управляющим-ИП, который благодаря УСН будет нести меньшую налоговую нагрузку. Последствия для управляющего-ИП: Отрицательная практика (наступление указанных выше последствий): Положительная практика: Чтобы минимизировать риски квалификации гражданско-правовых отношений в трудовые, следует придерживаться следующих рекомендаций: Другие примеры из практики и рекомендации указаны в:

Как правило, с управляющим-ИП заключается договор о передаче полномочий ЕИО управляющему – индивидуальному предпринимателю (по аналогии со ст. 42 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об ООО»). По своей природе – это гражданско-правовой договор возмездного оказания услуг. Тем не менее, к содержанию такого договора (в т.ч. в части вознаграждения управляющему) следует отнестись предельно внимательно.

Так, нередко встречается практика налоговых органов по вменению управляющему необоснованной минимизации налоговой нагрузки вследствие фиктивного оформления трудовых отношений гражданско-правовым договором с управляющим-ИП, который благодаря УСН будет нести меньшую налоговую нагрузку.

Последствия для управляющего-ИП:

  • доначисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству;
  • начисление пени, штрафов за неуплату страховых взносов согласно п. 1 ст. 122 НК РФ;
  • начисление пени и штрафа по п. 1 ст. 123 НК РФ в связи с неудержанием и неперечислением НДФЛ;
  • предложение организации взыскать с управляющего-ИП сумму неудержанного и неперечисленного НДФЛ.

Отрицательная практика (наступление указанных выше последствий):

  • Решение ФНС России от 29.05.2023 № БВ-4-9/6712@;
  • Постановление АС ЗСО от 18.05.2021 № Ф04-2264/2021 по делу № А27-9043/2020;
  • Постановление АС СЗО от 22.05.2023 № Ф07-568/2023 по делу № А05-3395/2022;
  • Постановление АС Уральского округа от 06.12.2023 № Ф09-8447/23 по делу № А76-7716/2023.

Положительная практика:

  • Постановление АС Дальневосточного округа от 18.01.2023 № Ф03-5588/2022 по делу № А73-19134/2021;
  • Постановление АС Уральского округа от 16.04.2024 № Ф09-1263/24 по делу № А60-24852/2023;
  • Постановление АС Уральского округа от 19.06.2023 № Ф09-3198/23 по делу № А60-51457/2022.

Чтобы минимизировать риски квалификации гражданско-правовых отношений в трудовые, следует придерживаться следующих рекомендаций:

  • в договоре с ИП не должны полностью повторяться обязанности из должностной инструкции руководителя хозяйственного общества;
  • ИП не должен быть полностью подчинен внутреннему распорядку управляемой организации;
  • вознаграждение управляющего-ИП следует поставить в зависимость от экономических показателей деятельности организации. Рекомендуется разделить вознаграждение на две части: общую (фиксированную), соответствующую средней стоимости услуг управляющего по рынку, и премиальную часть, зависящую от показателей эффективности организации (к примеру, % от превышения выручки за год по отношению к предыдущему году);
  • выбор модели управления организацией через управляющего-ИП должен преследовать экономически оправданную цель помимо минимизации налоговых обязательств.

Другие примеры из практики и рекомендации указаны в: