Скрининг контрагентов является одной из основных процедур в системе риск-менеджмента вашей организации и должен быть тщательно прописан в локальном нормативном акте о должной коммерческой осмотрительности. Методика ФНС России, введённая в действие с 1 января 2026 года, существенно упрощает задачу формализации такого скрининга. С него же начинается грамотное управление дебиторской задолженностью.
В конце 2025 года принцип «должной осмотрительности и осторожности» в отечественной практике [1] получил очередное развитие (см.[2],[3],[4],[5],[6],[7]) – с 1 января 2026 года начинает действовать новая методика проведения анализа (оценки) сведений о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица (индивидуального предпринимателя), утверждённая приказом ФНС России от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041@ (Приказ и методика опубликованы на сайте ФНС России). И хотя в нашей стране государство не вмешивается в деятельность хозяйствующих субъектов, ограничиваясь контрольно-надзорными функциями (в некотором смысле действует т.н. «принцип лессе-фер» [8]), а указанный приказ ФНС России служит целям совершенствования деятельности налоговой системы, бизнес может из этого приказа позаимствовать для себя немало нового, полезного и интересного.
В чём особенность новой методики анализа ФХД?
Во-первых, утверждены две группы критериев анализа (оценки) сведений о финансово-хозяйственной деятельности (ФХД) – одна для юридических лиц (ЮЛ), другая для индивидуальных предпринимателей (ИП).
Во-вторых, анализ (оценка) проводится в два этапа: первый этап оценки – по формальным признакам (14 критериев для ЮЛ и 10 для ИП), второй этап оценки – на основе экономических, налоговых и др. показателей (39 критериев для ЮЛ, в том числе, 5 коэффициентов финансового анализа, и 19 для ИП).
Остановлюсь на коэффициентах финансового анализа, применяемых при анализе (оценке) деятельности ЮЛ (текущей ликвидности, общей платежеспособности, автономии, покрытия процентов и рентабельности активов). Коэффициентный анализ является одним из наиболее популярных и эффективных методов финансового анализа, однако, поскольку существует огромное количество различных коэффициентов, нередки случаи непримиримых столкновений по вопросам о том, какие коэффициенты важнее, какие следует применять, а какие нет. Коэффициенты сами по себе интересны, но не более того. Их ценность в их динамике, т.е., будучи рассмотренными в ретроспективе нескольких отчётных периодов, они очень наглядно показывают тенденцию развития бизнеса. Если ретроспектива «рваная», т.е., на графике очевидно наблюдаются резкие взлёты и падения показателей, то с большой долей вероятности можно говорить о том, что отчётность «нарисована», т.е., не является достоверной. Закрепление пяти конкретных коэффициентов в методике ФНС России снимает множество проблем выбора: есть пять обязательных коэффициентов, все остальные обязательными не являются.
Взяв за основу методику анализа (оценки) ФХД, которую использует ФНС России, вы можете разработать свою методику со своими критериями – что-то добавить, что-то убрать. Никто вам не запретит добавить и другие коэффициенты к пяти обязательным. Если вы являетесь участником контрактной системы по 44-ФЗ или по 223-ФЗ, то у вас будут немного другие критерии оценки своих контрагентов [9]. Однако будьте готовы обосновать введение новых критериев, равно как и игнорирование каких-то критериев из методики ФНС России.
Анализ ФХД юридического лица или ИП проводится по его запросу и оформляется в течение суток, соответственно, в виде Выписки из сервиса оценки юридических лиц [10] или Выписки из сервиса оценки индивидуальных предпринимателей [11]. Таким образом, в качестве первого (и самого главного) критерия оценки ФХД юридического лица или индивидуального предпринимателя, разумно установить такой: даст/не даст ваш потенциальный контрагент вам такую выписку по вашему запросу. Если вы запросили у него такую выписку, а он начал вилять, не нужен вам такой контрагент.
При этом продолжают действовать Постановления Правительства РФ №367 [12] от 25 июня 2003 г. и №855 [13] от 27 декабря 2004 г. Последние два Постановления мною особенно любимы, методики, ими утверждённые, позволяют как рентгеном просветить деятельность любого юридического лица.
Зачем нужен скрининг контрагентов?
Ответ на этот вопрос очевиден не для всех предпринимателей, поэтому необходимо небольшое введение в тему скрининга контрагентов.
Скрининг (от глагола screen – сортировать) предполагает проведение проверки контрагентов по ряду заранее определённых критериев, формирование досье (иногда говорят про defence file или «защитное досье») и принятие решения о качестве контрагента. Иногда его называют оценкой благонадежности контрагента.
Методика ФНС России, о которой мы говорили выше, очень помогает нам проводить такой скрининг. Скрининг тесно связан с принципом должной осмотрительности и осторожности, но не идентичен ему.
ФНС России и я рекомендуем проявлять должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагентов. ФНС России предостерегает вас от заключения сделок с «техническими компаниями» [14]. Дело в том, что налоговая имеет право проверять не только сделки с «техническими компаниями», она имеет право и возможность проверять цепочки сделок на любую глубину (так называемая, «налоговая реконструкция» [15]). И если вы не провели скрининг, а в цепочке ваших сделок обнаруживается «техническая компания», то горе вам.
Я, со своей стороны, рекомендую вам проявлять должную осмотрительность и осторожность при управлении дебиторской задолженностью. Статистика говорит нам, что до 10% дебиторской задолженности оказывается безнадёжной, или, говоря проще, приносит лишь убытки. Однако, правильно выстроенная, закреплённая в локальных нормативных актах и систематически проводимая работа по управлению дебиторской задолженностью позволяет вам на дебиторке зарабатывать.
Как правильно проводить скрининг контрагентов?
Вообще, если хотите хорошо выглядеть перед налоговой и в суде, разработайте и утвердите своим приказом локальный нормативный акт (положение или политику) о должной коммерческой осмотрительности. Утвердите систему критериев и формат досье контрагента, периодичность повторения скрининга, механизм реагирования на изменения в досье контрагента. Разработайте формы договоров, предусматривающих санкции за нарушение договорных обязательств, интегрируйте в них механизм реагирования на изменения в досье, а также утвердите внутренние регламенты по реализации политики о должной коммерческой осмотрительности. Установите статус заверений об обстоятельствах (статья 431.2 ГК РФ) как дополнительный к основным видам контроля [16].
Что будет, если скрининг контрагентов не проводить?
Если коротко, то ваши предпринимательские риски резко возрастут. Вам мало тех, что уже есть? Ну, тогда готовьтесь 1) создавать резервы на покрытие дополнительных убытков и 2) к длительным судебным тяжбам [17].
К сведению, по статистике при банкротстве ваших контрагентов перспективы взыскать вашу дебиторку обращаются в ноль (ну или около того).
Что будет, если своевременно проводить скрининг контрагентов?
Скрининг контрагентов – это один из элементов системы управления предпринимательскими рисками [18], а также первый этап в системе управления дебиторской задолженностью. Если вы будете добросовестно и разумно управлять своей дебиторской задолженностью, то вы не только существенно сократите риски невозврата долгов и уменьшите сроки возврата дебиторской задолженности, но также сможете на долгах зарабатывать. Я не устаю повторять, что дебиторка – это неогранённый бриллиант вашего бизнеса, который таит в себе огромные возможности для бизнеса.
Подведём итог.
Скрининг контрагентов – точка бифуркации в вашем бизнесе, за которой либо новые проблемы, либо стабильное развитие вашего бизнеса, не пренебрегайте им. Новая методика скрининга от ФНС России, действующая с 2026 года, позволит вам не только избежать ненужных проблем при проведении проверок, но и минимизировать потери при управлении дебиторской задолженностью.
Если у вас есть вопросы по скринингу контрагентов, напишите мне личное сообщение в ВК: https://vk.com/business_doctor
Ссылки:
[1] В зарубежной практике принцип «дью дилидженс» (due diligence) или, по-другому, «дью дил», известен давно; у меня есть цикл публикаций на эту тему на ресурсе zakon.ru в 2024 году.
[2] см. пункт 10 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда от 12 октября 2006 г. №53.
[3] Информация Конституционного Суда РФ «Конституционно-правовая защита предпринимательства: актуальные аспекты» (одобрена Решением Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2020 г.)
[4] «Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13 декабря 2023 г.)
[5] Приказ ФНС России от 29 декабря 2023 г. № ЕД-7-31/1037@.
[6] Приказ ФНС России от 27.01.2025 г. № ЕД-7-31/49@.
[7] Федеральный закон от 23 июля 2025 г. №254-ФЗ «О внесении изменения в Закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации».
[8] от фр. laissez-faire («пусть делает») – принцип невмешательства государства в предпринимательскую деятельность.
[9] см. Постановление Правительства РФ от 23 декабря 2021 г. №2571.
[10] Форма утверждена приказом ФНС России от 05.12.2025 г. № ЕД-7-31/1041@.
[11] Форма утверждена приказом ФНС России от 05.12.2025 г. № ЕД-7-31/1041@.
[12] Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 г. №367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа».
[13] Постановление Правительства РФ от 27 декабря 2004 г. №855 «Об утверждении Временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства».
[14] п.4 Письма ФНС России от 10.03.2021 г. БВ-4-7/3060@.
[15] см., например, пункт 5 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда от 12 октября 2006 г. №53.
[16] см. Постановление Пленума Верховного Суда от 25 декабря 2018 г. №49.
[17] см. в сети ВК мою публикацию «Производственная компания Фенсис ищет арбитражного управляющего». Для поиска используйте отечественную поисковую систему.
[18] про управление рисками читайте в моём Дзен-сообществе «Анатомия бизнеса».
Впервые статья опубликована тут: https://secrets.tbank.ru/blogi-kompanij/osobennosti-skrininga-kontragentov-v-2026/
© Овчинников А.В., 2026. erid 2VtzqxFYWjm