Учитывать расходы при УСН могут те, кто выбрал объект налогообложения “Доходы минус расходы”. А выбрав объект “Доходы”, учесть какие-либо расходы, как и прежде, нельзя.
С 2026 года перечень разрешенных при УСН расходов значительно расширился. Раньше список был строго ограниченным, и признавать в расходах можно было только суммы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК. Но потребности бизнеса это закрывало не всегда.
Вот, к примеру, расходы на аренду можно было учесть, а расходы на уборку снега – нет. То же самое было с расходами на покупку аптечек, кулеров и питьевой воды в офис. Проблема тянулась много лет и вот наконец решена.
С 1 января перечень разрешенных при УСН расходов стал открытым. Их по-прежнему нельзя признавать при объекте “Доходы”, зато при объекте “Доходы минус расходы” возможности налогоплательщиков УСН сравнялись с правами организаций, которые платят налог на прибыль (подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК). Теперь можно признавать при УСН все затраты, без которых невозможно вести бизнес.
Пример. ИП на УСН с объектом “Доходы минус расходы” выполняет ремонтные работы. В 2026 году он решил обновить инвентарь для выполнения ремонта – приобрел и оплатил ведра, лотки, кисти и мелкий инструмент. Пока инвентарь хранился на складе, произошел пожар, и все сгорело. До 2026 года ИП не мог бы списать стоимость уничтоженных МПЗ в расходы. А в 2026 году с этим нет проблем – их стоимость можно включить при УСН в прочие или внереализационные расходы.
Важно! В любом случае при УСН нельзя признать траты, которые:
- не соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК – не являются экономически обоснованными и/или документально подтвержденными;
Пример. Если МПЗ куплены через подотчетное лицо, и нет авансового отчета – расходы не учитываем. И нельзя учесть покупки для учредителя, оплаченные со счета организации, так как они не будут использованы в ее деятельности.
- прямо поименованы в ст. 270 НК как не учитываемые при налогообложении прибыли.
Пример. Подарки работникам и их детям к праздничным и юбилейным датам – такие суммы прямо указаны в п. 16 ст. 270 НК как не учитываемые в расходах.
Больше полезной информации для бухгалтеров можно найти в моем телеграм-канале.