Из‑за грядущей налоговой реформы рестораторы на грани нервного срыва — некоторые даже планируют закрываться. В соцсетях много страшилок: например, что все слетят с упрощенки и будут платить НДС 22%, предприниматели потеряют патент, а МСП — пониженные страховые взносы.
Без паники: мы перевели все изменения в налогах на понятный язык и расскажем, к чему готовиться общепиту.
НДС — 22%, новый лимит на УСН и ПСН — 20 млн ₽
Ставку НДС увеличили с 20 до 22%. Об этом уже все знают, поэтому не будем разбирать изменение подробно.
Для УСН порог по доходам снизили: теперь для освобождения от НДС выручка за 2025 год должна составлять 20 млн ₽, а не прежние 60. Если она превысит эту сумму, с 1 января 2026 придется платить НДС. Доначисления НДС за 2025 год при этом не будет. В 2027 и 2028 годах доходный лимит снизят до 15 и 10 млн ₽ соответственно.
Для ПСН цифры аналогичные: 20 млн ₽ — в 2026, 15 млн ₽ — в 2027,
10 млн ₽ — в 2028. Превышение лимита приведет к потере права на патент. Если ИП за 2025 год или в течение 2026 заработает больше 20 млн ₽, то автоматически перейдет на УСН или ОСНО — в зависимости от системы, которую выбрал при регистрации.
По какой ставке платить налог, если доходы выше 20 млн ₽. Когда стало известно о реформе, многие начали паниковать: «Мы слетим со спецрежима и станем платить 22%!» Это не так: упрощенцы по-прежнему могут работать по спецставкам 5 и 7% без права на вычет входящего НДС или применить льготу по НДС. Для этого заведениям нужно выполнить три условия по итогам 2025 года (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ):
- доход — не больше 3 млрд ₽ (и упрощенцы, и ИП, которые с патента переходят на ОСНО или УСН, уже соответствуют этому критерию);
- удельный вес доходов от общепита — не менее 70%;
- зарплата сотрудников (включая ГПХ) не ниже среднеотраслевой в регионе по данным Росстата.
У небольших компаний, которые начнут платить НДС, не просто увеличится налоговая нагрузка. Добавится административка: ресторанам, кафе нужно будет вести книги покупок и продаж, оформлять счета‑фактуры и сдавать декларации по налогу. Также придется перестроить свои процессы, потому что раньше многие делегировали учет бухгалтерии от банка или аутсорсерам, которые никогда не работали с НДС. Соответственно, вырастут затраты.
Переход на АУСН как альтернатива. Те, кто не доверяет льготе по НДС и не хочет платить по спецставкам или полные 22%, могут рассмотреть переход на автоматизированную упрощенную систему налогообложения. Многие сейчас называют ее волшебной пилюлей, потому что АУСН можно применять при доходах до 60 млн ₽. Она доступна как ИП, так и ООО. Перейти на автоупрощенку можно с 1 числа любого месяца, а вот уйти с нее — только с 1 января следующего года. Важно, что АУСН не получится совмещать с другими налоговыми режимами, организациям нельзя открывать обособленные подразделения и филиалы. Также АУСН не подойдет заведениям, где работает больше 5 человек.
Льготные страховые взносы для МСП в HoReCa остаются
Заведения общепита — субъекты МСП по-прежнему могут платить пониженные 15% с части зарплаты, превышающей 1,5 МРОТ. Для этого им важно соблюдать ряд условий (п. 13.1 ст. 427 НК РФ):
- среднесписочная численность работников — свыше 250 человек;
- доля доходов от услуг общепита — минимум 70%;
- зарплаты персонала — не ниже средних по региону.
Раньше пониженные страховые взносы платил любой малый и средний бизнес. Теперь льготный тариф оставили только приоритетным отраслям. Федерация рестораторов и отельеров провела огромную работу, чтобы для HoReCa льготу сохранили. Во все инстанции писали письма и пытались донести до властей, что сферу и так уже закошмарили, а отмена пониженных взносов станет для ресторанов и кафе крайне болезненной дополнительной налоговой нагрузкой.
Ограничение региональных ставок по УСН
Регионы больше не смогут самостоятельно устанавливать пониженные ставки для упрощенцев. Льготы оставят только отдельным отраслям, список которых утвердит правительство. Если общепит не включат в перечень, заведениям на УСН придется платить налоги по базовым ставкам вместо пониженных 1–6% на «Доходах» и 5–15% на «Доходах минус расходы». Отменяют льготу из-за того, что многие стали массово регистрировать бизнес в регионах со ставкой 1%. Схему с переездами начали пресекать еще с 2024 года. Тогда ввели требование, по которому при переезде в льготный регион невозможно сразу перевести действующую организацию или ИП на 1%: бизнес должен был еще 3 года платить по ставке прежнего региона.
Уплата взносов за директора с зарплатой ниже МРОТ
Изменение коснется заведений, которые не начисляют зарплату директору или платят меньше минималки. В таких случаях страховые взносы придется рассчитывать исходя из федерального МРОТ. Даже если руководитель работает на полставки, взносы нужно платить с полной суммы МРОТ. Многие спрашивают, как налоговая будет это проверять. Очень легко: ФНС — это мощная IT-система, которая на автомате отслеживает нулевую зарплату или начисления ниже МРОТ.
Расширение понятия сезонности бизнеса
Сезонным признается не только производство, но и реализация товаров, работ, услуг. А главное — речь уже не о полной остановке деятельности, а о ее сокращении на 50% в любом квартале или полугодии. Причинами спада должны быть природные условия, климат или снижение спроса.cЭто хорошая новость для HoReCa: больше не придется закрывать заведение в период низкой активности, чтобы доказать сезонность бизнеса и претендовать на отсрочку или рассрочку по уплате налогов.
Автоматизация ресторанного бизнеса. Поможем быстро протестировать и выбрать нужные опции с Saby.
Уплата налогов — только в официальные сроки
Раньше налог можно было уплачивать на следующий день после получения сообщения от налоговой о необходимости доплаты. С 2026 года — только в утвержденные законодательством даты. Например, по итогам II квартала заведению общепита нужно уплатить налог на прибыль до 28 июля 2026. Бухгалтер часть суммы недоплатил, 20 сентября налоговая обнаружила это и прислала сообщение. По старым правилам всё в порядке — можно просто доплатить налог 21 сентября. По новым правилам это просрочка — начислят пени.
Новые полномочия налоговой: что смогут делать
Изымать документы в рамках налогового мониторинга. До 2026 года налоговая могла проводить выемку документов только при выездной проверке. Теперь это смогут делать и в рамках рассмотрения материалов налоговой проверки.
Допрашивать свидетелей, изымать оригиналы документов и организовывать другие мероприятия налогового контроля. Например, инспекция сможет проводить экспертизу, осматривать помещения, территории, предметы. До 2026 года изымать документы в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля инспекторы не могли — только запросить заверенные копии и оригиналы на обозрение.
Отменять ранее предоставленные отсрочки, рассрочки и вычеты. Если налогоплательщик нарушает условия отсрочки или рассрочки платежа, то налоговая сможет не просто начислить пени, а полностью отменить решение об отсрочке или рассрочке.
Оставлять пояснение без ответа, если пройдена камеральная проверка. Теперь инспекция не станет подтверждать получение документа, когда у нее нет претензий. Ответят только в том случае, если выявят нарушения — заведение получит акт камеральной проверки с перечнем замечаний и требований.
Расширенные сроки выездной проверки
Теперь налоговая будет рассматривать не только 3 предыдущих года, но и период текущего года до сдачи годовой отчетности. Например, решение о выездной проверке вынесли 15 августа 2026. По старым правилам инспекция проверила бы полные закрытые года: 2023, 2024, 2025. По новым правилам она также проверит первое полугодие 2026.
Это важное изменение для рестораторов, потому что налоговая активно продолжает вменять дробление. Причем сейчас тренд поменялся: при проверках общепита стали всё чаще искать нестандартные схемы дробления. В моей практике всё больше кейсов, когда налоговая оспаривает право на льготу. Например, когда камералят упрощенцев и пытаются доказать, что существует несколько компаний, объединенных по ряду признаков в одну группу. Совокупный доход такой группы часто превышает лимит дохода по УСН и для освобождения от НДС — а это слет на ОСНО и потеря льготы.
Налоговая ужесточает правила по задолженностям и сдаче отчетности
При слиянии и присоединении компаний все долги переходят и на правопреемника реорганизованной компании. При этом взыскать долги могут только в пределах суммы отрицательного остатка на ЕНС. Направить на погашение задолженности могут денежные средства, цифровые рубли и драгоценные металлы.
Декларацию по прибыли нужно сдавать только по предприятию в целом. Изменения касаются ресторанов, кафе и других заведений, у которых есть обособки. С 1 января 2027 года подавать отчетность по налогу на прибыль нужно по всему предприятию общепита. Сдавать декларации по обособленным подразделениям больше нельзя.
Автоматизация ресторанного бизнеса. Поможем быстро протестировать и выбрать нужные опции с Saby.