Минфин России в письме от 01.08.2025 № 03-07-07/74698 дал официальное разъяснение по вопросу обложения НДС услуг в области косметологии.
Что освобождено от НДС
Согласно подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, от налогообложения освобождаются медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями и ИП при наличии лицензии. Исключение сделано для косметических услуг, которые прямо не подпадают под освобождение от НДС.
Однако важно: не все эстетические процедуры автоматически считаются косметическими.
Если услуга соответствует определённым критериям, то она признается медицинской и, соответственно, освобождается от налогообложения.
Условия, при которых услуга может считаться медицинской:
1. Входит в номенклатуру медицинских услуг, утверждённую приказом Минздрава России от 13.10.2017 № 804н;
2. Оказывается медицинским работником с соответствующим сертификатом или аккредитацией;
3. Клиника имеет лицензию на осуществление медицинской деятельности.
Ведь оказание услуг по профилю «косметология» входит в перечень работ (услуг), составляющих медицинскую деятельность, и оказываются в рамках первичной медико-санитарной помощи в амбулаторных условиях.
Если хотя бы одно из условий не соблюдено, услуга не может быть освобождена от НДС, даже если проводится в клинике с лицензией.
Что облагается НДС
– Косметические процедуры (уходовые, гигиенические, не требующие медобразования);
– Продажа косметических средств и космецевтики;
– Услуги, оказываемые без включения в номенклатуру или вне рамок лицензированной меддеятельности.
Вывод
Не сам вид процедуры, а документально подтверждённые условия оказания определяют, подпадает ли услуга под освобождение от НДС.
Разграничение между медицинскими и косметическими услугами должно проводиться строго в рамках законодательства и с учётом позиции Минфина России.
Письмо Минфина от 01.08.2025 № 03-07-07/74698 доступно в открытом доступе.