Последствия расхождения данных в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
ФНС провела анализ отчетности с 2016 по 2022 год, представленной ООО, по форме 6-НДФЛ и справкам по форме 2-НДФЛ. По мнению налогового органа, суммы, отраженные в этих документах, не должны различаться. Однако, исходя ИФНС выявила несоответствие на 945 тыс. руб. и списала эту сумму с ЕНС компании, уменьшив положительное сальдо ЕНС.
Компания возражала, указывая, что налоговики самостоятельно уточнили налоговые обязательства вне рамок контрольных мероприятий и без соблюдения установленных законодательством процедур для доначисления налога.
Арбитры пришли к выводу, что в отношении налогоплательщика не совершались контрольные мероприятия, НДФЛ не был доначислен, как полагало общество. Размер неотраженных обществом обязательств налоговый орган определил из первичной бухгалтерской документации ООО, а именно, справок по форме 2-НДФЛ.
Налоговый орган отразил на ЕНС налогоплательщика данные, представленные в налоговый орган самим обществом.
Налоговая цена недостигнутых показателей при использовании субсидии
Принятие к учету субсидий при исчислении налога на прибыль зависит от вида и характера расходов, на финансирование (компенсацию) которых выделена субсидия. По общему правилу, полученные субсидии учитываются во внереализационных доходах.
Субсидии предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе. Это значит, что получатель не обязан возвращать средства, а также не должен выплачивать за них проценты или иные платежи.
В то же время правовые акты, регулирующие предоставление субсидий и грантов из бюджетов, должны определять, в том числе порядок возврата субсидий в случае нарушения условий, установленных при их предоставлении.
Поэтому, в случае недостижения значений результатов предоставления субсидии, являющегося нарушением получателем субсидии одного из условий предоставления субсидии, суммы полученной субсидии в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено такое нарушение.
❗ Новый путеводитель по ключевым изменениям в налоговой системе с 2026 года размещен на нашем портале. Узнайте, какие изменения ожидают бизнес с 2026 года❗
Применение НДС 22 % к товарам с авансовым платежом в 2025 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС составляет 22 %. Она применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) с указанной даты.
При реализации с 2026 года товаров, в том числе и тех, в счет реализации которых в 2025 году была получена предоплата, продавец дополнительно к цене обязан предъявить к оплате покупателю сумму НДС по ставке 22 %.
При этом НДС, исчисленный с аванса (предоплаты), полученного в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), принимается к вычету.
НДС, исчисленный с аванса (предоплаты), полученного в 2025 году в счет предстоящей поставки товаров, принимается к вычету на дату отгрузки этих товаров в ранее исчисленном размере, то есть по ставке 20/120.
Возможно ли применение льготных ставок УСН, введенных до 2026 года
С 2026 года законами регионов могут быть установлены пониженные ставки по УСН только для налогоплательщиков:
— осуществляющих определяемые Правительством отдельные виды экономической деятельности;
— отвечающих установленным критериям.
Перечень видов экономической деятельности, осуществляемой налогоплательщиками, применяющими УСН, для которых законами регионов могут быть установлены налоговые ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН на 2026 год, утвержден распоряжением Правительства от 30.12.2025 № 4176-р (далее - распоряжение № 4176-р).
Также распоряжением № 4176-р установлен критерий, которому должны отвечать налогоплательщики на УСН в целях применения налоговых ставок, устанавливаемых региональными законами.
Это критерий о величине полученных доходов — в течение отчетного (налогового) периода они не должны превышать 490,5 млн. рублей.
В соответствии с указанным распоряжением № 4176-р, в 2026 году регионы имеют возможность устанавливать пониженные налоговые ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, по всем видам деятельности ОКВЭД, за исключением видов деятельности, прямо запрещенных в Кодексе.
Законы субъектов, устанавливающие пониженные налоговые ставки по УСН, которые были приняты до 2026 года, в 2026 году могут применяться в части, не противоречащей Налоговому кодексу.
Таким образом, УСН-щики смогут продолжить в 2026 году применять установленные ранее пониженные региональные налоговые ставки при условии соответствия новым требованиям.
❗ Новые выпуски подкастов по актуальным проблемам ведения бизнеса каждую неделю. Слушайте на нашем портале и в нашем телеграмм-канале❗
Больше актуальной и полезной информации о ведении бизнеса в России, налогах и бухучете читайте на нашем портале и в нашем телеграмм-канале