С 1 января 2026 года вступили в силу существенные изменения в налоговом законодательстве, в том числе, касающиеся обязательных страховых взносов за руководителей компании.
Эти изменения затронули как действующие, но не ведущие деятельность организации, так называемые «спящие» компании, так и компании находящиеся в процессе ликвидации.
Суть изменений
Ранее компании могли не начислять страховые взносы, если директору не выплачивается заработная плата, как правило, для таких случаев оформлялся «бессрочный» отпуск за свой счет, либо официально не оформлялись трудовые отношения.
Делали это в основном компании, находящиеся в «спящем» режиме, то есть они не осуществляли какой-либо деятельности или прекращали деятельность «до лучших времен», но не хотели исключаться из ЕГРЮЛ.
В 2026 году ситуация кардинально изменилась.
Теперь, в силу абзаца второго пункта 1 статьи 421 НК РФ, если руководитель компании получает заработную плату ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ), то страховые взносы начисляются исходя из значения такого МРОТ, что однозначно говорит о том, что все компании, независимо от того происходит ли фактически выплата заработной платы, обязаны перечислять страховые взносы исходя из МРОТ.
Так, МРОТ на 2026 год установлен в размере 27 093 рубля, ежемесячный страховой взнос составляет 8 127,90 рублей (30% от МРОТ), за 12 месяцев достигает 97 634 рубля 80 копеек.
Период исполнения физическим лицом полномочий единоличного исполнительного органа коммерческой организации определяется на основании сведений, содержащихся в учетных системах налоговых органов, в частности, о лицах, имеющих право без доверенности действовать от имени юридического лица (Письмо ФНС России от 29.12.2025 № БС-4-11/11758@).
То есть, на основании сведений содержащихся в ЕГРЮЛ. Сколько там значится физическое лицо за такой период и имеется обязанность перечислить страховые взносы.
Сумма небольшая, но все же, данные денежные средства не действующим компаниям необходимо изыскать, кроме того, перечисление указанных взносов тянет за собой сдачу отчетности, например: квартальный 6-НДФЛ, РСВ, ежемесячные персонифицированные сведения.
Есть ли исключения?
Федеральным законом № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации» не предусмотрены исключения при определении минимальной суммы выплат и иных вознаграждений за календарный месяц расчетного (отчетного) периода в отношении физического лица - руководителя коммерческой организации, который в период исполнения своих полномочий не осуществляет трудовые функции.
При этом, стоит обратить внимание на Письмо ФНС России от 29.12.2025 № БС-4-11/11758@ «О порядке исчисления страховых взносов с выплат и иных вознаграждений руководителям коммерческих организаций», исходя из которого следует, что в период возложенных на физическое лицо полномочий единоличного исполнительного органа указанное лицо может:
- проходить военную службу по призыву, в том числе по мобилизации в Вооруженных Силах Российской Федерации в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21 сентября 2022 г. № 647 «Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации»;
- проходить военную службу по контракту, заключенному с Вооруженными силами Российской Федерации, участвующими в специальной военной операции;
- пребывать в добровольческом формировании, предусмотренном Федеральным законом от 31 мая 1996 года № 61-ФЗ «Об обороне».
Исходя из чего, физическое лицо за период участия в специальной военной операции в связи с призывом на военную службу по мобилизации, заключением контракта или пребыванием в добровольческом формировании выполняет задачи, возложенные на Вооруженные Силы Российской Федерации, а не полномочия единоличного исполнительного органа, и у обозначенного лица отсутствует возможность фактически управлять организацией (исполнять трудовые функции), то в отношении такого лица отсутствует обязанность по начислению суммы выплат и иных вознаграждений в размере не менее величины МРОТ.
То есть, ФНС все же выделяет в исключение указанную категорию физических лиц, хоть напрямую это законодательством и не предусмотрено.
Полагаем, впереди нас ждут судебные споры, в ходе которых могут появиться и иные исключения.
Позиция ФНС о применении абзаца второго ст. 421 НК РФ
Согласно Письму ФНС России от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@ «О применении статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации»:
1. Минимальная база страховых взносов определяется исходя из размера величины минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, без учета районных коэффициентов и процентных надбавок;
2. В силу ст. 16 ТК РФ трудовые отношения возникают в результате избрания и назначения на должность и характеризуются как трудовые отношения на основании трудового договора, минимальная величина базы для исчисления страховых взносов не ставится в зависимость от:
- наличия трудового договора;
- осуществления финансово-хозяйственной деятельности организацией;
- количества фактически отработанного времени;
- наличия трудовых и гражданско-правовых отношений с иными организациями.
3. В случае, если физическое лицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа в нескольких коммерческих организациях, минимальная база для исчисления страховых взносов определяется исходя из размера МРОТ каждой организацией.
4. Если уставом коммерческой организации предусмотрено осуществление полномочий единоличного исполнительного органа несколькими физическими лицами, то минимальная база для исчисления страховых взносов за каждый месяц определяется исходя из величины МРОТ в отношении каждого такого физического лица.
5. Плательщики представляют в налоговый орган по месту нахождения организации:
- расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;
- персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, - не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.
6. Минимальная база для исчисления страховых взносов не зависит от применяемого режима налогообложения.
Соответственно положения распространяются, в том числе, на единоличный исполнительный орган коммерческой организации, применяющей специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" в соответствии с Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».
Какие могут быть варианты действий для «спящих» компаний
Если компанию необходимо сохранить
1. Регулярно уплачивать страховые взносов с МРОТ
Плюсы:
- в любой момент имеется возможность активировать деятельность компании;
-формируется пенсионный стаж для руководителя
Минусы:
- затраты на уплату страховых взносов без наличия доходов;
- необходимость подавать РСВ, ежемесячные персонифицированные сведения, ввиду чего могут возникнуть затраты на соответствующего специалиста.
- в случае невнесения взносов и не направления отчетности, это может привести к доначислениям и пеням
2. Переход на АУСН (режим действует до 31 декабря 2027 года)
Плюсы:
- Возможность возобновления деятельности в любой момент
- Не платятся страховые взносы. Точнее по указанным взносам предусмотрены нулевые тарифы (ч. 1.1, 7 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ)
Минусы:
- применять АУСН можно не во всех регионах России;
- есть ограничения по виду деятельности, размеру дохода, численности работников;
- ставки налога при АУСН выше, чем при УСН.
3. Передать полномочия управляющей компании
В данном случае это может быть ИП или ООО в ОКВЭДах которой имеется такой вид деятельности, но в данном случае необходимо понимать, что соответствующие компании должны брать плату за свои услуги.
Как правило, это выгодно тем предпринимателям, которые параллельно ведут деятельность в качестве ИП или у которых имеется еще и действующая компания.
Если компанию необходимо ликвидировать
Если компанию необходимо ликвидировать, то избежать уплату страховых взносов также сложно, как и при «спящей» компании.
Для ООО которые являются субъектами МСП действует упрощенная процедура закрытия бизнеса (о данной процедуре мы писали маленькую статью здесь) регламентированная ст.21.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Воспользоваться таким порядком исключения из ЕГРЮЛ можно, если одновременно соблюдены следующие условия:
- общество не является плательщиком НДС или освобождено от его исчисления и уплаты;
- у регистрирующего органа нет сведений о наличии незавершенных расчетов с кредиторами из числа указанных в ст.64 ГК РФ;
- в ЕГРЮЛ нет записи о недостоверности сведений об обществе;
- общество исполнило обязанность по уплате налогов, сборов, иных обязательных платежей, подлежащих уплате в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах;
- общество не имеет в собственности недвижимого имущества и транспортных средств;
- общество не находится в процессе ликвидации, реорганизации, исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа.
Таким образом, как видно из условий для ликвидации по упрощенной процедуре, не все ООО являющиеся субъектами МСП могут воспользоваться данной процедурой. К тому же до момента ликвидации пройдет не менее 3 месяцев и обязательство по уплате страховых взносов директора также не снимаются (Исключение АУСН, управляющая компания).
Ликвидация ООО по полной процедуре может занять до года, в период которого также придется платить страховые взносы за ликвидатора, исключение, если ликвидатором назначено иное юридическое лицо или ИП.
Вывод
Изменения 2026 года существенно влияют на существование и появление «спящих» компаний, поскольку теперь, создавая компанию «впрок», необходимо закладывать соответствующие траты для ее содержания и последующей ликвидации.
Бизнесу необходимо заранее продумать стратегию действий: либо готовиться к регулярным выплатам страховых взносов, либо предпринимать шаги по оптимизации структуры управления.
Игнорирование новых правил приведет к накоплению задолженности и возможным санкциям со стороны налоговых органов.
Полагаем, что многие вопросы будут разрешены в рамках судебной практики, которой на данный момент нет, но также полагаем, что при госпошлине для организации при обращении в арбитражный суд в размере 50 000 рублей и сопутствующих расходах на представителя, это может стать нецелесообразным экономически для таких компаний.
Официальных разъяснений контролеров по многим вопросам нет.
При наличии вопросов, Вы всегда можете обратиться к нам!
Юридическая компания "Лут, Курошин и Партнеры"
89035804646
info@lkap.ru