Компания провела новогодний корпоратив в ресторане. Меню (без учёта напитков) обошлось в 3 000 рублей из расчёта на каждого гостя. Нужно ли удерживать НДФЛ с этого ужина с сотрудников?
НДФЛ – это налог на доход. Считать ли им угощение за счёт компании?
Это зависит от того, можно ли точно посчитать, кто сколько съел или нет. Так что ориентироваться стоит на формат подачи блюд.
1. Индивидуальная подача — НДФЛ удерживаем.
Это ситуация, когда официант лично приносил тарелочку с салатом, затем — горячее, потом — десерт каждому гостю.
Здесь размер дохода каждого сотрудника определяется легко: это стоимость именно того набора блюд, который подали лично ему. В нашем случае — те самые 3000 рублей.
Работодателю необходимо исчислить и удержать НДФЛ (13% или 30%) с этой суммы - п. 1 ст. 41, ст. 209, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ; Письмо Минфина от 14.08.2013 №03-04-06/33039.
2. Стол был накрыт блюдами для всех, и каждый мог взять сколько хотел — НДФЛ не удерживаем.
Здесь кто-то мог взять больше салата или отказаться от десерта.
Даже, если в расчётах изначально оговаривалась «граммовка» на человека (250 г салата, 400 г горячего и т.д.), на практике точно установить, сколько именно съел Иванов, а сколько — Петрова - нельзя. Поделить общую стоимость поровну — неверно с точки зрения налогообложения.
Если стоимость фактически полученного конкретным человеком питания определить невозможно, то и облагаемого дохода не возникает – Письмо Минфина от 03.08.2018 №03-04-06/55047; п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ, утв. Президиумом ВС 21.10.2015.