С 1 января 2026 года меняется сама логика применения упрощённой системы налогообложения. УСН перестаёт быть режимом «без НДС» в привычном смысле. Федеральная налоговая служба в методических разъяснениях зафиксировала новую модель: все налогоплательщики на УСН признаются плательщиками НДС, но при соблюдении условий получают автоматическое освобождение от его уплаты. Для бизнеса в Екатеринбурге это означает, что вопрос НДС становится частью обычного налогового контроля, даже если компания формально остаётся на упрощёнке.
Базовое правило
С 01.01.2026 все организации и ИП на УСН считаются плательщиками НДС по правилам главы 21 НК РФ. При этом для части налогоплательщиков действует обязательное освобождение от исполнения обязанностей по НДС. Это освобождение предоставляется автоматически и не требует подачи заявлений в инспекцию.
Критерием служит объём доходов за предыдущий календарный год.
Кто не платит НДС
Если доходы за 2025 год не превышают 20 млн рублей, налогоплательщик УСН в 2026 году:
- не исчисляет и не уплачивает НДС;
- не представляет декларацию по НДС;
- не ведёт книги продаж и покупок;
- не подаёт уведомлений об освобождении.
Это освобождение носит обязательный характер. Отказаться от него и добровольно платить НДС нельзя.
Когда НДС возникает даже при освобождении
Даже при соблюдении лимита по доходам обязанность по уплате НДС может появиться по отдельным операциям. Это происходит в случаях, когда налогоплательщик выступает налоговым агентом или осуществляет ввоз товаров.
К таким ситуациям относятся:
- исполнение функций налогового агента по НДС;
- ввоз товаров из государств ЕАЭС;
- импорт товаров из третьих стран.
В этих случаях НДС уплачивается независимо от размера доходов и наличия освобождения.
Кто обязан платить НДС
Если доходы за 2025 год превышают 20 млн рублей, с 1 января 2026 года налогоплательщик УСН обязан исполнять все обязанности плательщика НДС. Это включает исчисление налога, представление деклараций и ведение учёта.
Обязанность сохраняется даже в тех случаях, когда операции:
- освобождены от НДС по статье 149 НК РФ;
- не признаются объектом налогообложения по статье 146 НК РФ.
В таких ситуациях декларация всё равно представляется с заполнением раздела 7.
Как ФНС проверяет лимиты
Методические указания ФНС закрепляют ежегодную проверку доходов для определения статуса по НДС. Механизм работает по принципу скользящего контроля:
- доходы за 2025 год определяют статус в 2026;
- доходы за 2026 год определяют статус в 2027;
- доходы за 2027 год определяют статус в 2028.
При этом пороговые значения снижаются:
- 2026 год — 20 млн рублей;
- 2027 год — 15 млн рублей;
- 2028 год — 10 млн рублей.
Для компаний в регионе это означает рост числа налогоплательщиков УСН, которые будут вовлечены в систему НДС даже без расширения бизнеса.
Где возникает основной риск
Распространённая ошибка — воспринимать освобождение как полное отсутствие НДС. На практике налог может появиться из-за единичной операции.
Риски формируются, когда в деятельности присутствуют:
- агентские и комиссионные договоры;
- импортные поставки;
- выставленные счета-фактуры с выделенным НДС.
В таких ситуациях налог возникает без права на вычеты и без возможности сослаться на освобождение.
Практический вывод
С 2026 года УСН становится режимом с условным НДС. Ключевая задача бизнеса — не ставка налога, а контроль доходов и характера операций. Ошибка в договоре или единичная внешнеэкономическая операция способны сформировать налоговую обязанность, которую уже нельзя будет игнорировать.
В таких ситуациях требуется профессиональное сопровождение налоговых споров, связанных с применением НДС на УСН. Для бизнеса в Екатеринбурге это направление входит в практику Sailex и относится к услуге Налоговые споры и проверки ФНС.
Во второй части серии разбирается, как НДС включается в течение года и с какого месяца возникает обязанность при превышении лимитов или изменении операций.
Этот материал также размещён на сайте Sailex в составе серии аналитических статей о применении НДС на УСН с 2026 года.